19年初会《会计实务》高频考点：货币资金

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货币资金

事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。

1.库存现金

(1)现金溢余：

①应支付给有关人员或单位的，借记“库存现金”，贷记“其他应付款”;

②属于无法查明原因的，借记“库存现金”，贷记“其他收入”。

(2)现金短缺：

①应由责任人赔偿的，借记“其他应收款”，贷记“库存现金”;

②属于无法查明原因的，借记“其他支出”，贷记“库存现金”

2.银行存款

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。

3.零余额账户用款额度

国库集中收付制度：财政资金支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。零余额账户用款额度是财政授权支付方式下的核算科目。

“零余额账户用款额度”科目核算：借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度，年末应无余额。

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