2019初级会计职称考试《会计实务》练习6

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1.(多选题)下列各项表述正确的有( )。

A.交纳以前期间未交的增值税通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算

B.外购原材料用于集体福利应作进项税额转出处理

C.一般纳税人转让不动产，按现行增值税制度规定预缴的增值税通过“应交税费——待抵扣进项税额”核算

D.收回委托加工的应税消费品直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本

2.(多选题)甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月10日购进原材料一批，已验收入库，款项尚未支付，尚未取得增值税扣税凭证。根据销售方提供的购货清单注明的价款为20 000元，预计可以抵扣的增值税为3200元。下月初，取得相关增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额为3200元，增值税专用发票已认证。全部款项以银行转账支付。则下列会计处理表述正确的有( )。

A.10月10日：借：原材料 20 000

应交税费——待认证进项税额 3200

贷：应付账款 23200

B.10月10日：借：原材料 20 000

贷：应付账款 20 000

C.11月初：借：原材料 20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3200

贷：银行存款 23200

D.11月初：借：应付账款 20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3200

贷：银行存款 23200

3.(多选题)下列各项中，允许在增值税应纳税额中全额抵减的有( )。

A.企业初次购买增值税防伪税控系统设备支付的费用    B.企业初次购买增值税税控系统专用设备缴纳的技术维护费

C.企业初次购买税控盘的费用        D.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费

4.(单选题)甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年2月份该企业应交纳增值税100 000元、土地增值税20 000元、消费税30 000元、资源税20 000元，2月份该企业记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为( )元。

A.9 100       B.54 00        C.12 100       D.8 200

5.(单选题)下列各项中，不属于税金及附加核算内容的是( )。

A.房产税       B.车船税       C.城镇土地使用税       D.契税

参考答案

1.BD。

题目详解：选项A 表述错误，交纳以前期间未交增值税通过“应交税费——未交增值税”核算，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目;选项B 表述正确，外购原材料用于集体福利，不视同销售，应作进项税额转出处理;选项C 表述错误，一般纳税人转让不动产，按现行增值税制度规定预缴的增值税通过“应交税费——预交增值税”核算;选项D 表述正确，收回委托加工的应税消费品直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故选BD。

考察点：第三章 负债

2.BC。

题目详解：选项A不符合题意，选项B符合题意，企业购进的货物等已验收入库，应在月末按购货清单上的价格暂估入账，尚未收到增值税扣税凭证并未付款的不需要暂估增值税。故选项A错误，B正确，下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记“原材料”科目，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”科目，选项C正确，选项D错误。故选BC。

考察点：第三章 负债

3.ABCD。

题目详解：选项ABC符合题意，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，增值税税控系统专用设备,包括增值税防伪税控系统设备(如金税卡，IC卡，读卡器或金税盘和报税盘)，货物运输业增值税专用发票税控系统设备(如税控盘和报税盘)、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备(如税控盘和传输盘);选项D符合题意，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减。故选ABCD。

考察点：第三章 负债

4.A。

题目详解：城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。即应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率，则该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(100 000+30 000)×7%=9 100(元)。故选A。

考察点：第三章 负债

5.D。

题目详解：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。选项ABC，均属于税金及附加的核算内容;选项D，契税计入资产的成本，不属于税金及附加的核算内容。故选D。

考察点：第三章 负债

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