2019年初会《会计实务》模拟练习题8

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1.(单选题)甲公司2018年度实际应交增值税200万元，消费税100万元，企业所得税80万元，城镇土地使用税20万元，印花税10万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加为3%，则甲公司2018年度应记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。

A.410         B.151         C.160           D.330

2.(单选题)应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入( )。

A.制造费用       B.应交税费         C.生产成本         D.委托加工物资

3.(多选题)企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物成本的有( )。

A.签订合同缴纳的印花税        B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税

C.进口商品支付的关税         D.一般纳税人购进设备支付的增值税

4.(多选题)增值税一般纳税人发生的下列事项中，需要视同销售确认增值税销项税额的有( )。

A.将自产产品用于集体福利        B.将自产产品用于个人消费

C.自然灾害导致原材料发生损失        D.将外购的原材料用于对外捐赠

5.(多选题)下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.消费税       B.增值税        C.印花税        D.耕地占用税

参考答案

1.C。

题目详解：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和×适用税率。企业所得税计入所得税费用，不计入税金及附加。则甲公司2018年度应记入“税金及附加”科目的金额=100+20+10+(200+100)×(7%+3%)=160(万元)。故选C。

考察点：第三章 负债

2.B。

题目详解：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，为了避免重复征税，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。故选B。

考察点：第三章 负债

3.BC。

题目详解：选项A，签订合同缴纳的印花税计入税金及附加;选项B，小规模纳税人外购材料交纳的增值税不可以抵扣，计入材料的成本;选项C，进口商品支付的关税计入商品的成本;选项D，一般纳税人购进设备支付的增值税可以抵扣，不计入设备的成本。故选BC。

考察点：第三章 负债

4.ABD。

题目详解：视同销售需要交纳增值税的事项有：(1)企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(2)企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。选项ABD，均属于视同销售的情形;选项C，自然灾害导致原材料发生损失，增值税进项税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。故选ABD。

考察点：第三章 负债

5.CD。

题目详解：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税于实际发生时借记“税金及附加”，贷记“银行存款”科目，耕地占用税直接计入资产的成本。故选CD。

考察点：第三章 负债

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