2019年初会《会计实务》知识点：交易性金融资产

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交易性金融资产的内容及取得

一、交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、科目设置

交易性金融资产设置“成本”和“公允价值变动”等明细科目，属于资产类科目，增加在借方，减少在贷方，余额在借方。

公允价值变动损益(假赚：涨价、跌价)和投资收益(真赚，收益已经实现)属于损益类科目，增加在贷方，减少在借方，期末无余额。

三、交易性金融资产的取得

交易性金融资产取得时，入账价值需要考虑两个方面：

1.投资时支付的相关交易费用应于发生时记入“投资收益”科目中。这里所指的交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、证券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

2.取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

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