2019初级会计《经济法基础》模拟4

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一、单项选择题

1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得计算应纳税额时可以做专项扣除的是(　)。

A.个人缴纳的基本养老保险       B.子女教育支出         C.继续教育支出       D.赡养老人支出

2.某家具企业2018年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2017年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是(　)。

A.5 000×60%+272 000×15%=43 800(元)          B.272 000×5‰+30 000+10 000=41 360(元)

C.272 000×5‰+272 000×15%=42 160(元)           D.5 000+30 000+10 000+10 000=55 000(元)

二、多项选择题

1.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的有(　)。

A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定

B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入

C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额

D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

2.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有(　)。

A.经营所得      B.工资薪金所得        C.财产转让所得         D.稿酬所得

3.下列所得中，免予缴纳个人所得税的有(　)。

A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金           B.赵某购买发票中奖1 000元

C.钱某取得的军人转业费         D.孙某退休后按月领取的养老金

三、判断题

1.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费，准予在计算企业所得税时扣除。(　)

对

错

2.纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。(　)

对

错

3.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。(　)

对

错

四、不定项选择

乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：

(1)取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元;

(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;

(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元);

(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是(　)。

A.广告费可以全额扣除           B.广告费需要调增应纳税所得额45万元

C.三新技术开发费用可以加计扣除75%         D.三新技术开发费用可以据实扣除

2.乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是(　)。

A.消费税       B.增值税        C.资源税        D.城市维护建设税

3.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是(　)。

A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除       B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元

C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除       D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

4.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是(　)。

A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除          B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元        D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

【答案1.1】A【解析1.1】选项BCD，属于专项附加扣除。【答案1.2】C【解析1.2】(1)业务招待费发生额的60%=5 000×60%=3 000(元)>税法规定的扣除限额=272 000×5‰=1 360(元)，业务招待费可以扣除1 360元;(2)广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计=30 000+10 000+10 000=50 000(元)>税法规定的扣除限额=272 000×15%=40 800(元)，广告费和业务宣传费可以扣除40 800元;(3)二者合计可扣除金额=40 800+1 360=42 160(元)。【答案2.1】ABC

【解析2.1】选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【答案2.2】ABD

【解析2.2】选项A，适用五级超额累进税率;选项BD，适用七级超额累进税率;选项C，适用20%的比例税率。【答案2.3】ACD

【解析2.3】选项A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税;选项B，个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税;超过800元的，全额征收个人所得税。【答案3.1】对【解析3.1】无。【答案3.2】对

【解析3.2】无。

【答案3.3】错

【解析3.3】题目所述所得，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。

【答案4.1】BC

【解析4.1】选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元>销售营业收入的15%=2 500×15%=375(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420-375=45(万元);选项CD，研究开发费用可以加计扣除50%。

【答案4.2】ACD

【解析4.2】选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。

【答案4.3】AC

【解析4.3】选项AB，业务招待费发生额的60%=15×60%=9(万元)<销售营业收入的5‰=2 500×5‰=12.5(万元)，准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增=15-9=6(万元);选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。

【答案4.4】ABCD

【解析4.4】选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元，可以据实扣除;选项B，职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25-21=4(万元);选项C，职工教育经费实际发生额14万元>实发工资总额的8%=150×8%=12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增=14-12=2(万元);选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

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