2019初级会计职称《会计实务》练习6

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单选题

1、甲公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为40 000，增值税税额为6 400元，价款和税款以银行存款支付，则按照规定可以抵减增值税应纳税额为(　)元。

A、40 000         B、46 400        C、0         D、6 400

【正确答案】 B

【答案解析】 现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

单选题

1、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30 000元，增值税4 800元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是(　)。

A、借：原材料 34 800

贷：银行存款 34 800

B、借：原材料 30 000

应交税费——应交增值税4 800

贷：银行存款 34 800

C、借：原材料 30 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 4 800

贷：银行存款 34 800

D、借：原材料 30 000

应交税费——应交增值税 900

贷：银行存款 30 900

【正确答案】 A

【答案解析】 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

判断题

1、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。(　)

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核企业以自产产品对外捐赠的处理。企业将自产或委托加工的货物用于无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。

单选题

1、甲企业2018年1月15购买一批商品，以银行存款支付了购买商品的价款和增值税进项税额，但增值税专用发票尚未经税务机关认证，不考虑其他因素，甲企业2018年1月15日购入商品确认增值税时，应借记的会计科目是(　)。

A、应交税费——待认证进项税额

B、应交税费——待抵扣进项税额

C、应交税费——待转销项税额

D、应交税费——应交增值税(进项税额)

【正确答案】 A

【答案解析】 “待认证进项税额” 明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

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