2019初级会计职称《经济法》精选试题10

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【考点3】消费税计税依据(★★★)

【考题1 • 单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)

A.(10+0.58+2.32)×10%=1.29(万元)

B.(10+0.58)×10%=1.058(万元)

C. [10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)

D. [10+0.58÷(1+16%)]×10%=1.05(万元)

【答案】C

【解析】(1)销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用(视为含增值税收入);(2)甲酒厂应纳消费税税额=[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)。

【考题2 • 单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2018年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额110.2万元。已知实木地板增值税税率为16%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.110.2÷(1+16%)×5%=4.75(万元)

B.110.2÷(1-5%)×5%=5.8(万元)

C.110.2×5%=5.51(万元)

D.110.2÷(1+16%)÷(1-5%)×5%=5(万元)

【答案】A

【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。

【考题1 • 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015年)

A.黄酒

B.啤酒

C.果木酒

D.白酒

【答案】D

【考题2 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2015年;2018年)

A.白酒

B.卷烟

C.啤酒

D.烟丝

【答案】AB

【考题3 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。(2015年)

A.高档手表

B.烟丝

C.高尔夫球

D.黄酒

【答案】ABC

【考题4 • 单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

【答案】A

【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

【考题5 • 单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年3月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3480000元，已知增值税税率为16%，白酒消费税比例税为20%，从量税税额为0.5元/500克，下列计算甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中正确的是( )。(2018年)

A.3480000×20%+50×2000×0.5=746000元

B.3480000÷(1+16%)×20%+50×2000×0.5=650000元

C.3480000×20%=696000元

D.3480000÷(1+16%)×20%=600000元

【答案】B

【解析】白酒从价消费税是用不含增值税的价格计算，本题明确说明取得含增值税销售额3480000元，选项A和C没有价税分离，排除;白酒属于从价+从量复合计征的应税消费品，故C选项没有加从量消费税，排除;选择B选项。

【考题6 • 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有( )。(2018年)

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

【答案】AC

【解析】选项BD：属于其他酒，采用从价定率办法计征消费税。

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