2019年初级会计职称考试《经济法》复习题3
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三、判断题
1.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )
2.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。( )
3.甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费 40 万元，出租车身广告位取得广告费 10 万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。( )
7.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至本县的其他机构用 于销售的，视同销售货物。( )
8.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )
10.纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。( )
12.甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )
13.增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 30 日内申报纳税。( )
【资料 1】
某手机生产企业是增值税一般纳税人，2018 年 9 月生产销售 A 型手机，出厂不含增值税单价为 2800 元/台，具体购销情况如下：
(1)向某商场销售 1000 台 A 型手机，由于商场采购量大，给予其 10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明;同时，向运输企业(一般纳税人)支付运费， 收到的增值税专用发票注明运费金额为 3000 元;
(2)销售本企业 2015 年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入 116000 元;
(3)销售手机发出包装物收取押金 20000 元，另没收逾期未退还的包装物押金 17400 元;
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额 120000 元，增值税税额 19200 元;
(5)从小规模纳税人处购进工具件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票;
(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额 30000 元。
已知：手机、设备、零配件、工具件适用的增值税税率均为 16%，交通运输服务适用的税率为 10%，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2018 年 8 月留抵的增值税税额为 3000 元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.针对业务(1)，下列处理正确的是( )。
A.该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额=2800×1000×16%
B.该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额=2800×1000×(1-10%)×16%
C.该企业支付销货运费可以抵扣的增值税进项税额=3000×(1-10%)×10%
D.该企业支付销货运费可以抵扣的增值税进项税额=3000×10%
2.有关业务(2)该企业应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。
A.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+16%)×16%
B.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+4%)×4%÷2
C.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+3%)×3%
D.该企业就业务(2)应缴纳的增值税=116000÷(1+3%)×2%
3.有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是( )。
A.该企业就业务(3)应计算的销项税额=(20000+17400)×16%
B.该企业就业务(3)应计算的销项税额=(20000+17400)÷(1+16%)×16%
C.该企业就业务(3)应计算的销项税额=20000÷(1+16%)×16%
D.该企业就业务(3)应计算的销项税额=17400÷(1+16%)×16%
4.有关该企业 2018 年 9 月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。
A.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%
B.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+3000
C.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%
D.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%+3000
【资料 2】
甲广告公司为增值税一般纳税人，2018 年 9 月发生如下业务：
(1)取得含增值税的广告代理收入 200 万元，因广告效果出色取得奖金 5 万元;
(2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入 50 万元、收取设备磨损赔偿金 8 万元;
(3)出售 2014 年购进的制图设备一台，含增值税售价 0.2 万元;
(4)向广告发布者支付广告发布费，取得增值税专用发票上注明的税额为 4.2 万元;
(5)购进办公用小轿车 1 辆，取得增值税专用发票上注明的税额为 4.8 万元;
(6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.8 万元;为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.1 万元。
已知：文化创意服务增值税税率为 6%，有形动产租赁服务增值税税率为 16%。取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.有关甲公司当月取得广告代理收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。
A.200×6%=12(万元)
B.(200+5)×6%=12.3(万元)
C.200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)
D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(万元)
2.有关甲公司出租摄影设备的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。
A.50×16%=8(万元)
B.50÷(1+16%)×16%=6.90(万元)
C.(50+8)×16%=9.28(万元)
D.(50+8)÷(1+16%)×16%=8(万元)
3.有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。
A.0.2÷(1+3%)×3%
B.0.2÷(1+3%)×2%
C.0.2÷(1+4%)×2%
D.0.2÷(1+16%)×16%
4.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。
A.支付广告发布费的进项税额 4.2 万元
B.购进小轿车的进项税额 4.8 万元
C.购进职工集体宿舍用装修材料的进项税额 0.8 万元
D.支付运输费的进项税额 0.1 万元
三、判断题
1.【答案】×
【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
2.【答案】×
【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，一并按照销售不动产 缴纳增值税。
5.【答案】√
6.【答案】×
【解析】单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，但用于公益事业 或者以社会公众为对象的除外。
7.【答案】×
【解析】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用 于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。
8.【答案】√
9.【答案】×
【解析】出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;而零税率是指对出口货物除了在出口 环节不征增值税外，还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税。
10.【答案】√
11.【答案】×
【解析】增值税小规模纳税人(小微企业)，月销售额不超过 3 万元的(含 3 万元)，免征增值税。其中，以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过 9 万元的， 免征增值税。
12.【答案】√
【解析】除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出 的当天。
13.【答案】×
【解析】增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起“15 日内” 申报纳税。
四、不定项选择题
【资料 1】
1.【答案】BD
【解析】(1)选项 AB：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;(2)选项 CD：纳税人支付销货运费，应按从运输服务提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2.【答案】A
【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
3.【答案】D
【解析】(1)包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项 A;(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在 1 年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金 20000 元不需要并入销售额征税，排除选项 BC;(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项 D 正确。
4.【答案】B
【解析】(1)2018 年 8 月留抵的增值税税额 3000 元，在 2018 年 9 月可以继续抵扣，排除选项 AC;(2)从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，排除选项 CD。
【资料 2】
1.【答案】D
【解析】甲公司取得的奖金应作为价外费用处理，与含增值税的广告代理收入一并价税分离 后计算销项税额。
2.【答案】D
【解析】收取的设备磨损赔偿金属于价外费用，应与含税租赁收入一并价税分离后计算销项 税额。
3.【答案】D
【解析】2014 年购进的制图设备属于购进当时按照规定可以抵扣进项税的固定资产，出售时应确认销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率。
4.【答案】AB
【解析】选项 CD：购进装修材料、接受交通运输服务用于集体福利、个人消费的，不得抵扣进项税额。
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