2019年初级会计经济基础练习试题8

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【例题1•单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

【答案】A

【解析】(1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

【例题2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2014年)

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂生产销售高档手表

C.珠宝店销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

【答案】B

【解析】(1)选项A：雪地车不属于消费税的征税范围;(2)选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是( )。(2015年)

A.生产销售白酒

B.零售金银首饰

C.批发实木地板

D.进口木制一次性筷子

【答案】C

【解析】只有“卷烟”在批发环节征收消费税。

【例题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有( )。(2015年)

A.外贸公司进口高档化妆品

B.日化厂销售自产高档化妆品

C.商贸城批发高档化妆品

D.超市零售高档化妆品

【答案】AB

【解析】(1)选项C：只有“卷烟”在批发环节征收消费税;(2)选项D：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

【例题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016年)

A.金首饰零售商

B.高档化妆品进口商

C.涂料生产商

D.鞭炮批发商

【答案】D

【解析】选项D：在批发环节征收消费税仅限于“卷烟”。

【例题6•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016年)

A.首饰店零售金银首饰

B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.外贸公司进口高档手表

D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】B

【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。

【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016年)

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

【答案】ABC

【解析】(1)选项A：电池在生产环节(或者委托加工环节、进口环节)征收消费税;(2)选项BCD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石(如玉手镯)，仍在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税。

【例题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。(2017年)

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

【答案】C

【解析】(1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。

【例题9•多选题】根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。

A.从国外进口数码相机

B.从国外进口小汽车

C.批发环节销售的卷烟

D.批发环节销售的白酒

【答案】BC

【解析】(1)选项A：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税;(2)选项B：进口小汽车征收进口增值税和进口消费税;(3)选项CD：在批发环节征收消费税的仅限于“卷烟”，不包括白酒。

【例题10•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013年、2016年)

【答案】√

【例题1•判断题】酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。( )(2017年)

【答案】×

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，视同销售，在移送使用时纳税。

【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014年)

A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】ABCD

【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2017年)

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项B)，不纳税;凡用于其他方面的(选项ACD)，于移送使用时，缴纳消费税。

【例题4•多选题】2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有( )。(2017年)

A.以自产低度白酒用于奖励职工

B.以自产高度白酒用于馈赠客户

C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

D.以自产低度白酒用于市场推广

【答案】ABD

【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税(选项C);凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税(选项ABD)。

【例题•单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.111.15÷(1+17%)×5%=4.75(万元)

B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(万元)

C.111.15×5%=5.5575(万元)

D.111.15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(万元)

【答案】A

【解析】(1)实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额;(2)应纳消费税=111.15÷(1+17%)×5%;(3)增值税销项税额=111.15÷(1+17%)×17%。

【例题1•判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。( )(2016年)

【答案】×

【解析】高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。

【例题2•判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。( )(2017年)

【答案】×

【解析】卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。

【例题3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。(2017年)

A.电池

B.涂料

C.柴油

D.黄酒

【答案】CD

【例题•判断题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )(2015年)

【答案】√

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