初级会计实务模拟题14.3

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三、不定项选择题

1、某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，自2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2013年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元;发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(2)2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(3)2014年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。

(4)2015年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。

(5)2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。

(6)2016年4月30日，某公司以936万元(含税价)的价格将此生产线出售给丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。

<1> 、根据资料(1)，下面表述不正确的是(　)。

A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1 172.5万元

B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本

C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元

D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

<2> 、根据资料(2)，2014年度该生产线计提的折旧额为(　)万元。

A、224.3

B、196

C、198

D、168

<3> 、根据上述资料(3)，下面表述中正确的是(　)。

A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元

B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元

C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回

<4> 、根据上述资料(4)～(5)，下面表述中正确的是(　)。

A、2015年度该生产线改良前计提的折旧额为79.4万元

B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中

C、2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元

D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

<5> 、根据上述资料(6)，处置该生产线时应确认的处置损益金额为(　)万元。

A、936

B、60

C、-60

D、-236

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 固定资产盘盈，作为企业的前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 2016年8月31日改良后固定资产的账面价值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(万元);2016年9月份到12月份应该计提折旧=1 536/4×4/12=128(万元);2016年1月份到3月份应计提的折旧=3 600/5/12×3=180(万元);2016年4月份到8月份在改良状态，不计提折旧。所以2016年应计提折旧=180+128=308(万元)。

【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。

购入工程物资

借：工资物资200

应交税费——应交增值税(进项税额)20.4(34×60%)

——待抵扣进项税额 13.6(34×40%)

贷：银行存款234

领用时

借：在建工程 200

贷：工程物资200

领用库存材料

借：在建工程 50

应交税费——待抵扣进项税额 3.4(8.5×40%)

贷：原材料50

应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4

支付工人工资

借：在建工程 36

贷：应付职工薪酬36

交付使用

借：固定资产 286

贷：在建工程 286

【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 A材料月末结存数量=200+300+400-400-350=150(吨);A材料月末账面余额=150×220=33 000(元)。

【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 计提的无形资产减值准备=(1 600-1 600/10×5)-750=50(万元)。

【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核无形资产的处置。2017年1月1日该项专利技术的账面净值为80 000-80 000/8×2=60 000(元);确认的营业外收入=70 000-60 000=10 000(元)。

本题分录：

借：无形资产　　80 000

贷：银行存款 　　80 000

两年摊销分录均为：

借：管理费用 10 000

贷：累计摊销　　　10 000

借：银行存款 　　　　 70 000

累计摊销　　　　　20 000

贷：无形资产　　　80 000

营业外收入 　　　　10 000

【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 外购取得的无形资产的入账价值=70+8=78(万元)。

【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业计提折旧的年折旧率=2/5×100%=40%;第1年折旧15 500×40%=6 200(元);第二年折旧(15 500-6 200)×40%=3 720(元);固定资产的账面价值=15 500-6 200-3 720=5 580(元)。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，不涉及计提减值的处理;选项B、D，减值一经计提，后续期间不得转回。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 2016年应该计提的折旧为360×2/5×9/12=108(万元)。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BC

【答案解析】 固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出，选项A不正确;企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，因此选项D不正确。

【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 商誉不作为无形资产核算，无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。

【该题针对“无形资产概述”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 BD

【答案解析】 对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误;内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化计入当期损益，所以选项C说法错误。

【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 BC

【答案解析】 当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别计入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。

【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;选项C，企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，记入“管理费用”科目。

【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 AC

【答案解析】 转入清理的固定资产的账面价值在“固定资产清理”账户的借方核算;固定资产处置时的变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算;结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算;结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 AC

【答案解析】 计入长期待摊费用的金额为50+18+52=120(万元) ;2016年摊销的金额为120/10/12=1(万元)。

【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

三、不定项选择题

1、

【正确答案】 AC

【答案解析】 2013年12月1日购入该生产线时：

借：在建工程1 002.5

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷：银行存款1 172.5

2013年12月安装该生产线：

借：在建工程186.7

贷：原材料10

应付职工薪酬176.7

因为建造生产线是动产，所以领用的原材料进项税不用转出。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态时：

借：固定资产1 189.2(1 002.5+186.7)

贷：在建工程1 189.2

2014年度该生产线计提的折旧额=(1 189.2-13.2)/6=196(万元)。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 该生产线应计提的固定资产减值准备=(1 189.2-196)-807.2=186(万元)，分录为：

借：资产减值损失186

贷：固定资产减值准备186

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】 2015年度该生产线改良前计提的折旧额=(807.2-13.2)/5/2=79.4(万元);

2015年6月30日该生产线转入改良时的分录：

借：在建工程727.8

累计折旧275.4(196+79.4)

固定资产减值准备186

贷：固定资产1189.2

2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本=727.8+122.2=850(万元)。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2015年度该生产线改良后每个月计提的折旧额=(850-25)/5/12=13.75(万元);2016年4月30日出售该生产线的分录：

借：固定资产清理740

累计折旧110(13.75×8)

贷：固定资产850

借：银行存款936

贷：固定资产清理800[936/(1+17%)]

应交税费——应交增值税(销项税额)136

借：固定资产清理60

贷：营业外收入60

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

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