2018年初级会计职称考试《会计实务》试卷13

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乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：

(1)1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为85万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素)，丙公司于1月15日支付货款。

(2)3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。

(3)6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。

(4)12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是(　　)。

A.1月3日确认主营业务收入500万元

B.1月3日确认主营业务收入495万元

C.1月15日确认财务费用5万元

D.1月15日确认财务费用5.85万元

【答案】AC

【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误;丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

(2)根据资料(2)，下列说法中错误的是(　　)。

A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入

B.乙公司应确认其他业务收入为20万元

C.乙公司应确认主营业务收入为40万元

D.乙公司应确认主营业务收入为60万元

【答案】ABC

【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。

(3)根据资料(3)，下列各项中正确的是(　　)。

A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元

B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元

C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元

D.乙公司应确认税金及附加的金额为29.72万元

【答案】BCD

【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=(34+25)×5%=2.95(万元)，选项B正确;乙公司应确认的教育费附加=(34+25)×3%=1.77(万元)，选项C正确;乙公司应确认的税金及附加=25+2.95+1.77=29.72(万元)，选项A错误，选项D正确。

(4)根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是(　　)。

A.确认销售费用27万元

B.确认管理费用6万元

C.确认财务费用3万元

D.确认期间费用34万元

【答案】BCD

【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

(5)根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是(　　)。

A.营业利润为196.28万元

B.营业利润为184.48万元

C.所得税费用为46.32万元

D.所得税费用为46.12万元

【答案】BCD

【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

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