2018年初级会计模拟题：会计实务26

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甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2012年该公司发生以下交易或事项：

(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于A公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

(2)3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货物及税款。

(3)4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元(不含增值税)，每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。

(4)5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回B商品已经入库。

(5)6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是(　)。

A、2月1日不确认销售商品收入

B、2月1日确认销售商品收入20万元

C、2月1日结转商品销售成本12万元

D、2月1日确认应交增值税销项税额3.4万元

【正确答案】 AD

【答案解析】 甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额3.4万元。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

<2> 、根据资料(1)和(2)，下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是(　)。

A、借：应收账款　　　　20

贷：主营业务收入　　　20

B、借：主营业务成本　　12

贷：发出商品　　　　　12

C、借：银行存款　　　　　20

贷：主营业务收入　　　　20

D、借：主营业务成本　　　 12

贷：库存商品　　　　　　12

【正确答案】 BC

【答案解析】 甲公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

<3> 、根据资料(3)，下列说法正确的是(　)。

A、应收账款借方金额为468 000元

B、主营业务收入贷方金额为360 000元

C、应交增值税68 000元

D、应结转成本270 000元

【正确答案】 B

【答案解析】 借：应收账款 421 200

贷：主营业务收入 360 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 61 200

借：主营业务成本 300 000

贷：库存商品 300 000

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

<4> 、根据资料(4)，下列会计处理不正确的是(　)。

A、借：主营业务收入 4 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 680

贷：应收账款 4 680

B、借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 612

贷：应收账款 4 212

C、借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

D、借：库存商品 2 700

贷：主营业务成本 2 700

【正确答案】 AD

【答案解析】 借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 612

贷：应收账款 4 212

借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

<5> 、根据资料(5)，下列说法正确的是(　)。

A、委托代销商品在发出商品时确认收入

B、应确认主营业务收入10万元

C、支付的委托代销手续费应该计入产品成本

D、支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入;选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。

整题分录：

(1)

借：发出商品 12

贷：库存商品 12

借：应收账款 3.4

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

(2)

借：主营业务成本 　　12

贷：发出商品 　　　　12

借：银行存款 　　　23.4

贷：主营业务收入 　　20

应收账款 　　　　　3.4

(3)

借：应收账款 421 200

贷：主营业务收入 360 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 61 200

借：主营业务成本 300 000

贷：库存商品 300 000

(4)

借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税(销项税额) 612

贷：应收账款 4 212

借：库存商品 3 000

贷：主营业务成本 3 000

(5)

借：应收账款 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

借：销售费用 0.5

贷：应收账款 0.5

【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】

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