2018年初级会计《会计实务》强化模拟24

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1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。

(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。

(5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。

(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。

(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。

要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。

<1> 、针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是(　)。

A、业务(1)

借：管理费用2.4

贷：应付职工薪酬2.4

B、业务(2)

借：在建工程6

贷：应付职工薪酬6

C、业务(3)

借：管理费用2

贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2

D、业务(3)

借：管理费用2

贷：累计折旧2

【正确答案】 AC

【答案解析】 有关业务如下：

业务(1)：

借：管理费用2.4

贷：应付职工薪酬2.4

业务(2)：

借：长期待摊费用6

贷：应付职工薪酬6

业务(3)：

借：管理费用(0.08×25)2

贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2

注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。

【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

<2> 、业务(4)的完整处理为(　)。

A、借：管理费用117

贷：应付职工薪酬117

B、借：应付职工薪酬117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

C、借：应付职工薪酬75

贷：库存商品75

D、借：主营业务成本75

贷：库存商品75

【正确答案】 ABD

【答案解析】 业务(4)分录为：

借：管理费用117

贷：应付职工薪酬117

借：应付职工薪酬117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本75

贷：库存商品75

注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。

【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

<3> 、针对业务(5)、(6)，表述不正确的是(　)。

A、在建工程人员工资记入“在建工程”科目

B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目

C、专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目

D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算

【正确答案】 BD

【答案解析】 业务(5)

借：在建工程105

制造费用15

管理费用20

销售费用10

贷：应付职工薪酬150

业务(6)

借：应付职工薪酬10

贷：银行存款10

【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

<4> 、对于业务(7)～(9)处理不正确的是(　)。

A、业务(7)

借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费——应交个人所得税0.8

B、业务(8)

借：应付职工薪酬0.2

贷：库存现金0.2

C、业务(9)

借：应付职工薪酬2

贷：其他应付款2

D、业务(9)

借：应付职工薪酬2

贷：其他应收款2

【正确答案】 C

【答案解析】 业务(7)

借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费——应交个人所得税0.8

业务(8)

借：应付职工薪酬0.2

贷：库存现金0.2

业务(9)

借：应付职工薪酬2

贷：其他应收款2

【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

<5> 、根据上述资料，甲公司6月份确认的“管理费用”的金额为(　)万元。

A、156.4

B、141.4

C、139

D、124.4

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司6月份确认的管理费用的金额=2.4+2+117+20=141.4(万元)。

其中2.4为资料(1);2为资料(3);117为资料(4);20为资料(5)。

【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】

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