2018年初级会计《会计实务》强化模拟19

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5、某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10 000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2 000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是(　)元。

A、6 100

B、7 800

C、9 500

D、8 200

【正确答案】 B

【答案解析】 因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10 000-200-2 000=7 800(元)。

【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】

6、2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为(　)元。

A、526 500

B、450 000

C、240 000

D、316 500

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1 500×(1+17%)=526 500(元)。

借：应付职工薪酬526 500

贷：主营业务收入450 000

应交税费——应交增值税(销项税额)76 500

借：主营业务成本240 000

贷：库存商品240 000

【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】

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