2018初级会计职称《经济法基础》模拟题（五）

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张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：

〈1〉向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

〈2〉实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。

〈3〉实际发生雇员职工教肓经费指出0.8万元。

〈4〉营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

〈5〉张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元;从镜内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用査账征收法;银行同期同类贷款利率为4.8%;在计算个人所得 税应纳所得额时，职工教肓经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;股息所得 个人所得税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答1-4题。

1、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是( )

A.9.6万元

B.0万元

C.6.4万元

D.16万元

参考答案：A

参考解析：向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计 算的数额的部分准予扣除。所以准予扣除的为4.8*200万元=9.6万元。

2、甲个人独资企业在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教肓 经费支出的是( )。

A.0.15万元

B.0.5万元

C.0.65万元

D.0.8万元

参考答案：B

参考解析：税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，发生的职工教肓经费支出， 不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工 资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。20×2.5%=0.5 万元。

3、甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.合同违约金4万元

B.张某工资6万元

C.行政罚款3万元

D.雇员工资20万元

参考答案：A,D

参考解析：根据规定合同违约金是属于经营性质的，可以在所得税前扣除。罚款、滞纳金是 行政机关的罚没收入不能税前扣除。所以选项A可以扣除，选项C不可以扣除。个人独资企业和 合伙企业以投资者和合伙人(自然人)为个人所得税的纳税人，投资者和合伙人(自然人〉取 得的工资，是他们计算个人所得税的收入项目，只允许扣除生计费，每人每月3500元。投资者 的工资，得在税前直接扣除。其发生费用符合标准的情况下是可以扣除的。所以选项B不可以扣除。

4、计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33万元

B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26万元

C.(1.9+0.7)×20%=0.52万元

D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45万元

参考答案：A

参考解析：个人所得税规定：人从公开发行和转让市场职得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1 年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征税。上述所得统 一适用20%的税率计征个人所得税。如果属于非上市公司或境外公司的，按照税率20%征收。

根据资料，回答下列问题

甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在W市。2016年7月有关经营情况如下：

(1)承包位于Y的一项建筑工程，含增值税总价款9 990 000元。按合同约定，单月实 际预售含增值税价款3 330 000元。

(2)购进工程所用材料职得增值税专用发票注明税额170 000元，购进施工现场修建临时 建筑所用材料取得增值税专用发票注明税额8 500元，购进工程设计服务职得增值税专用发票 注明税额600元，购进办公用品职得整治水普通发票注明税额180元。

(3)向乙公司出租限制施工设备，含增值税租金11 700元/月。一次性收职6个月租金共 计70 200元。

已知：建筑服务増值税税率为11%，有形动产租凭服务増值税税率为17%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、计算甲建筑公司当月承包Y市建筑工程増值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.9990000÷(1+11%)×11%=990000元

B.3330000÷(1+11%)×11%=330000元

C.9990000×11%=1098900元

D.3330000×11%=366300元

参考答案：B

参考解析：纳税人提供建筑服务适用增值税税率11%，纳税人提供建筑服务，采取预收款方 式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、甲建筑公司单月下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.宫颈工程所用材料税额170 000元

B.购进办公用品税额180元

C.购进工程设计服务税额600元

D.购进施工场地修建临时建筑物所用材料税额8 500元

参考答案：A,C,D

参考解析：选项B取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

3、计算甲建筑公司当月出租闲罝施工设备増值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.70200×17%=11934元

B.11700÷(1+17%)×17%=1700元

C.11700×17%=1989元

D.70200÷(1+17%)×17%=10200元

参考答案：D纳税人提供租赁服务采职预收款方式的，其増值税纳税义务发生时间为收到I页收 款的当天。甲建筑公司当月出租闲罝施工设备增值税销项税额70200÷(1+17%)×17%=10200元

4、甲建筑公司承保Y市建筑工程增值税申报纳税的主要税务机关是( )

A.W市国税

B.W市地税

C.Y市国税

D.Y市地税

参考答案：A

参考解析：营改增的增值税，由国家税务局负责征收。

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