2018年初会《初级会计实务》模拟题22

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1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

(4)12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

(5)12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

(1)编制甲企业上述业务(1)～(5)的会计分录。

(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

2. 大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：

(1)20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。

(2)20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。

(3)20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。

(4)20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。

(5)假定固定资产按年计提折旧。

要求：

(1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。

(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。

(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。

(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。

(金额单位以元表示)

1.【答案】

①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　153

②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　 40

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 40

③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　500

④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 10

贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 10

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 10

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10

⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 17

(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)

坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)

则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 61.5

贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　 61.5

2. 【答案】

(1)购入设备：

借：固定资产　　　　　　　　　　 656 750

贷：银行存款　　　　　　　　　　 656 750(550 000+93 500+13 250)

(2)20×8年度计提折旧的会计分录：

20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)

借：制造费用　　　　　　　　　　　 131 350

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　 131 350

(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)

其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)

借：资产减值损失 400

贷：固定资产减值准备 400

(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：

20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)

借：制造费用　　　　　　　　　 　　 131 250

贷：累计折旧　　　　　　　　　 　　 131 250

固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用

=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)

①借：固定资产清理　　　　　　　　　 393 750

累计折旧　　　　　　　　　　　 262 600

固定资产减值准备 400

贷：固定资产　　　　　　　　 　　　 656 750

②借：固定资产清理　　　　　 　　　　 20 000

贷：银行存款　　　　　　　　　 　　 20 000

③借：银行存款　　　　　　　 　　　　600 000

贷：固定资产清理　　　　　　　 　　 600 000

借：固定资产清理 　　　　　 　 　　186 250

贷：营业外收入 　　　 　　　　　　 　 186 250

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