2018年初会《初级会计实务》模拟题16

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1. 甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。

要求：

(1)编制甲公司购入股票的会计分录。

(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。

(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。

(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。

2. 甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统(以下简称项目)。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

(1)2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

(2)2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

(3)至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

(4)甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

要求：

(1)计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。

(2)计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。

(3)编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

1. 【答案】

(1)借：交易性金融资产——成本 (175.52-0.52-4)171

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 0.52

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 175.52

(2)借：银行存款　 　4

贷：应收股利　 　4

(3)借：公允价值变动损益　 (6.25×20-171=-46)46

贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　46

(4)借：银行存款 (9.18×20-0.54=183.06)183.06

交易性金融资产——公允价值变动　　　46

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　171

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 46

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.06

2. 【答案】

(1)①2006年该项目的完成程度=126/360×100%=35%

②2007年该项目的完成程度=315/360×100%=87.5%

(2)①2006年该项目的收入=400×35%=140(万元)

②2006年该项目的费用=360×35%=126(万元)

③2007年该项目的收入=400×87.5%-140=210(万元)

④2007年该项目的费用=360×87.5%-126=189(万元)

(3)

①借：银行存款　　　　　170

贷：预收账款　　　　　170

②借：预收账款　　　　　140

贷：主营业务收入　　　140

③借：主营业务成本　　　126

贷：劳务成本　　　　　126

注意：因为本题没有具体给出该项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算;还有题目中也没有给出企业是否会专设预收账款科目，如果不专设预收账款科目那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。

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