2018年初会《初级会计实务》习题27

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材料题根据下面资料，回答52-56题

长宏公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品售价中不含增值税。

2016年长宏公司发生如下交易或事项：

(1)2月2日，委托泰山公司销售商品2万件，商品已经发出，每件成本为250元。合同约定泰山公司应按每件320元对外销售，长宏公司按售价的5%向泰山公司支付手续费。4月10日泰山公司对外实际销售1万件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为320万元，增值税税额为54.4万元，款项已收到。长宏公司收到泰山公司开具的代销清单时，向泰山公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：长宏公司发出商品时纳税义务尚未发生，长宏公司采用实际成本核算商品成本。

(2)5月5日，长宏公司由于产品质量原因对上年出售给黄山公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为34万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回，采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2016年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

(4)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(5)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付财务费用5.5万元，支付税收滞纳金4万元。

(6)长宏公司递延所得税负债年初数4万元，年末数5万元，递延所得税资产年初数2.5万元，年末数2.3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题(答案中的金额单位用万元表示)

52[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

A.2月2日，发出商品时：

借：委托代销商品 500

贷：库存商品 500

收到代销清单时：

借：应收账款 374.4

贷：主营业务收入 320

应交税费——应交增值税(销项税额) 54.4

借：主营业务成本 250

贷：委托代销商品 250

借：销售费用 16

贷：应收账款 16

收到泰山公司支付的货款时：

借：银行存款 358.4

贷：应收账款 358.4

B.5月5日，长宏公司发生销售折让时：

借：主营业务收人 20

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

贷：银行存款 23.4

C.11月10日，长宏公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：

借：管理费用 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

借：应付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

D.12月31日，长宏公司确认劳务收入，结转劳务成本：

借：预收账款 75

贷：主营业务收入 75

借：主营业务成本 50

贷：劳务成本 50

参考答案：A,B,C,D

参考解析：选项D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元)，应结转劳务成本50万元。

53[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，长宏公司2016年利润表中“营业收入”项目的金额为(　　)万元。

A.300

B.310

C.375

D.385

参考答案：D

参考解析：营业收入=320资料(1)-20资料(2)+75资料(3)+10资料(4)=385(万元)。

54[不定项选择题] 根据资料(1)至(4)，长宏公司2016年利润表中“营业成本”项目的金额为(　　)万元。

A.200

B.208

C.250

D.308

参考答案：D

参考解析：营业成本=250资料(1)+50资料(3)+8资料(4)=308(万元)。

55[不定项选择题] 根据资料(1)至(5)，下列各项中，关于长宏公司2016年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

A.期间费用为27.7万元

B.期间费用为33.2万元

C.营业利润为120.7万元

D.营业利润为102.8万元

参考答案：B,D

参考解析：期间费用=16(资料1)+11.7(资料4)+5.5(资料5)=33.2(万元)。营业利润=385-308-33.2+59(资料6)=102.8(万元)。

56[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于长宏公司2016年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

A.所得税费用12.15万元

B.净利润86.65万元

C.所得税费用2.5万元

D.净利润56.5万元

参考答案：A,B

参考解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额×25%+[(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)]=(利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少)×25%+[(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(万元);净利润=利润总额-所得税费用=(102.8-4)-12.15=86.65(万元)。

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