2020年初级会计职称考试经济法练习题5

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1.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是(　　)。

A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据，由出租方来缴纳房产税

B.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由承租方来缴纳房产税

C.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税

D.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税

【答案】D

【解析】对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当以出租方取得的不含增值税的租金收入为计税依据计缴房产税。

2.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳房产税的是(　　)。

A.军队自用的房产

B.老年服务机构自用的房产

C.个人所有非营业用的房产

D.个人出租的住房

【答案】D

【解析】选项D：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

3.赵某自行新建房屋用于经营便利店，2019年1月开始施工建造，2月陆续购买钢筋材料投入建造，3月正式建成完工，根据房产税法律制度的规定，赵某对此便利店房产税的纳税义务发生时间是(　　)。

A.2019年1月

B.2019年2月

C.2019年3月

D.2019年4月

【答案】D

【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从“建成”之次月起，缴纳房产税。

4.2019年1月，乙公司购买一间商铺，支付购房价款100万元、增值税税额10万元。已知当地规定的契税税率为3%，乙公司购买商铺应缴纳契税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.100×3%=3(万元)

B.(100+10)×3%=3.3(万元)

C.100÷(1-3%)×3%=3.09(万元)

D.100÷(1+3%)×3%=2.91(万元)

【答案】A

【解析】(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，契税的计税依据为不含增值税的成交价格;(2)乙公司购买商铺应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

5.某房开企业开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为2000万元，发生开发成本6000万元，利息支出中有800万元能够按转让房地产项目计算分摊且提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该房开企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为(　　)万元。

A.800

B.1200

C.400

D.8000

【答案】B

【解析】财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×规定比率(5%以内);因此，该房开企业可以扣除的房地产开发费用=800+(2000+6000)×5%=1200(万元)。

6.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形是(　　)。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例达到90%的

B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.直接转让土地使用权的

【答案】D

【解析】选项D：属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

7.根据车船税法律制度的规定，下列车船在计算车船税时，按照所属税目税额的50%计算的是(　　)。

A.三轮汽车

B.半挂牵引车

C.挂车

D.摩托车

【答案】C

【解析】(1)选项AB：三轮汽车、半挂牵引车按照货车计税，不享受税收优惠;(2)选项C：挂车按照货车税额的50%计算;(3)选项D：摩托车也没有减按50%计算的规定。

8.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是(　　)。

A.融资租赁合同

B.建设工程合同

C.买卖合同

D.委托代理合同

【答案】D

【解析】选项D未在列举的11类合同中，不属于印花税征税范围。

9.甲公司向税务机关应缴纳增值税20万元，实际缴纳增值税19万元，应缴纳消费税16万元，实际缴纳消费税13万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是(　　)。

A.(19+13)×7%=2.24(万元)

B.(20+16)×7%=2.52(万元)

C.19×7%=1.33(万元)

D.13×7%=0.91(万元)

【答案】A

【解析】城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳(而非应当缴纳)的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

10.在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行(　　)。

A.关税配额税率

B.协定税率

C.暂定税率

D.普通税率

【答案】C

【解析】在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。

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