2020年初级会计职称考试经济法练习题4

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甲面包生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月有关经济业务情况如下：

(1)从一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为9000元;委托运输公司(一般纳税人)将原材料运回本企业，支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为5000元。

(2)购进贷款服务，取得增值税专用发票上注明的税额为500元。

(3)将自产的新型蛋糕无偿捐赠给贫困地区，成本为10000元，已知该新型蛋糕无同类市场销售价格。

(4)将自产的不含税售价20000元的面包作为春节福利免费发放给本企业员工，另采取直接收款方式对外销售自产面包取得不含增值税价款80000元。

(5)对外转让本企业使用过的小轿车一辆，该小轿车为甲面包生产企业于2011年11月购进的，含税转让价格为41200元。

已知：本题中涉及的货物均适用16%的增值税税率，上期留抵增值税税额4200元，新型蛋糕的成本利润率为5%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲面包生产企业的下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

A.购进生产用原材料的进项税额9000元

B.支付运输费的进项税额5000元

C.上期留抵的增值税税额4200元

D.贷款服务的进项税额500元

【答案】ABC

【解析】选项D：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

2.甲面包生产企业将自产的新型蛋糕无偿捐赠给贫困地区的增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.10000×16%

B.10000×(1+5%)×16%

C.10000×(1+5%)÷(1+16%)×16%

D.10000÷(1+16%)×16%

【答案】B

【解析】(1)将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据题目交代，该新型蛋糕并无同类市场销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于蛋糕并非应税消费品，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10000×(1+5%)，销项税额=组成计税价格×税率=10000×(1+5%)×16%。

3.关于业务(4)，甲面包生产企业应计算销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(20000+80000)×16%

B.(20000+80000)÷(1+16%)×16%

C.80000÷(1+16%)×16%

D.80000×16%

【答案】A

【解析】(1)将自产的货物用于职工福利应该视同销售计算销项税额;(2)题干中已经明确20000元和80000元都是不含增值税的价格，所以无须价税分离处理。

4.甲面包生产企业对外转让本企业使用过的小轿车应计算缴纳的增值税税额为( )元。

A.800

B.1200

C.5682.76

D.6592

【答案】A

【解析】(1)该小轿车按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”;(2)甲面包生产企业应计算缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

(二)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事各种小汽车的销售、租赁和维修业务，2019年1月有关经济业务如下：

(1)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额16万元。

(2)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额5万元。

(3)销售电动汽车，取得含税销售额116万元。

(4)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额23.2万元。

(5)销售小汽车租赁服务，取得含税销售额3.48万元。

(6)销售小轿车，取得含税销售额464万元。

(7)对外销售汽车维修劳务，取得含税销售额5.8万元。

已知：增值税留抵税额为2万元，销售货物增值税税率为16%，销售修理修配劳务增值税税率为16%，销售有形动产租赁服务增值税税率为16%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.16+5=21(万元)

B.16+2=18(万元)

C.16+5+2=23(万元)

D.5+2=7(万元)

【答案】C

【解析】(1)购进原材料及零配件用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额16万元可以抵扣;(2)接受交通运输服务用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额5万元可以抵扣;(3)增值税留抵税额可以在本期抵扣。

2.甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售服务”申报缴纳增值税的是( )。

A.销售小汽车内部装饰品

B.销售小汽车租赁服务

C.销售汽车维修劳务

D.销售电动汽车

【答案】B

【解析】(1)选项AD：按照“销售货物”申报缴纳增值税;(2)选项C：按照“销售加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。

3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.销售电动汽车的销项税额=116÷(1+16%)×16%

B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=23.2÷(1+16%)×16%

C.销售小汽车租赁服务的销项税额=3.48÷(1+16%)×16%

D.对外销售汽车维修劳务的销项税额=5.8÷(1+16%)×16%

【答案】ABCD

【解析】题目中明确说明销售电动汽车、小汽车内部装饰品、小汽车租赁服务、汽车维修劳务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理;适用的税率都是16%，所以选项ABCD全部正确。

4.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。

A.销售电动汽车

B.销售小汽车内部装饰品

C.销售小轿车

D.销售汽车维修劳务

【答案】C

【解析】(1)选项AB：电动汽车、小汽车内部装饰品不属于应税消费品，不缴纳消费税;(2)选项D：汽车维修劳务不属于消费税的征税范围。

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