2019年中级会计职称考试第3章模拟试题

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【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，建造过程中领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税1.7万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2018年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为(　　)万元。

A. 286

B. 252

C. 257

D. 291

【答案】B

【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录为：

借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　20.4

—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　13.6

贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　234

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　252

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　0.68

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　0.68

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　252

贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　252

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月3日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1.1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，专业人员培训费3.5万元，则固定资产的入账金额为(　　)万元。

A.611.72

B.515.5

C.512

D.522

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522(万元)。

【例题·单选题】乙公司为增值税小规模纳税人，2018年6月3日外购生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为9.35万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.11万元，支付安装人员工资2.5万元，则该固定资产的入账金额为(　　)万元。

A.56

B.58.5

C.65.46

D.67.96

【答案】D

【解析】小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的，应计入取得资产的成本。增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+9.35+1+0.11+2.5= 67.96(万元)。

【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人。3月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的生产设备A、B、C。取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为98.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.32万元，设备已运抵该公司。A、B、C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。其中A设备在安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。则A设备的入账金额为(　　)万元。

A.205

B.230

C.220

D.215

【答案】A

【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。A设备的入账金额=(580+12)×200/(200+260 +180)+20=205(万元)。

【例题·单选题】下列项目中，关于自行建造固定资产的会计表述正确的是(　　)。

A.固定资产在未办理竣工决算前无需计提折旧

B.在建工程应在验收合格后才能转入固定资产

C.工程达到预定可使用状态后未办理竣工决算时应按暂估金额转入固定资产

D.竣工决算手续办理完毕后应调整原计提的折旧

【答案】C

【解析】所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以选项A、B、D错误。

【例题·单选题】甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为(　　)万元。已知：(P/A,5%,20)=12.4622;(P/F,5%,20)=0.3760

A.310 000

B.291 280

C.280 000

D.653 866

【答案】B

【解析】发电厂的入账金额=280 000+30 000×0.3760=291 280(万元)。

【例题·单选题】甲公司2017年12月3日对某生产线进行更新改造，该生产线原值为380万元，已提折旧200万元，已计提减值准备20万元。改造过程中外购工程物资一批并全部领用，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，领用本企业自产产品一批，成本为45万元，公允价值为50万元。改造中替换设备的账面原值为80万元。2018年4月30日改造工程完工达到预定可使用状态，甲公司预计尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，则2018年应计提的折旧为(　　)万元。

A.36.9

B.41.81

C.35.42

D.55.35

【答案】A

【解析】更新改造后固定资产的入账金额=(380-200-20+120+45-80×(380−220)/380)=291.32(万元)，2018年应计提的折旧=291.32×(1-5%)/5/12×8=36.9(万元)。

【例题·单选题】工业企业生产车间融资租入固定资产的日常维修费用应记入(　　)科目中。

A.制造费用

B.管理费用

C.在建工程

D.固定资产

【答案】B

【解析】融资租入固定资产视同自有固定资产核算，生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用。

【例题·多选题】下列各项中，关于固定资产确认的表述中正确的有(　　)。

A.固定资产必须是有形资产

B.凡所有权已属于企业，无论企业是否收到或拥有该固定资产，均可作为企业的固定资产

C.如果企业能够合理估计出固定资产成本，则视同固定资产成本能够可靠计量

D.以经营租赁方式出租的机器设备也属于企业的固定资产

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年7月1日出售一栋办公大楼，取得处置价款5 000万元(不含增值税，增值税税额为250万元)。该办公大楼于2010年1月1日购入，入账成本为3 500万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用，假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有(　　)。

A.至出售时固定资产累计应计提的折旧为1 246.88万元

B.取得处置价税合计5 250万元计入固定资产清理

C.处置办公大楼应计入资产处置损益科目的金额为2 746.88万元

D.出售办公大楼对甲公司当月损益的影响金额为2 996.88万元

【答案】AC

【解析】至出售时固定资产累计应计提折旧金额=3 500×(1-5%)/20×7.5=1 246.88(万元)，选项A正确;增值税为价外税，不计入固定资产清理科目中，选项B错误;资产处置损益=5 000-(3 500-1 246.88)=2 746.88(万元)，选项C正确，选项D错误。

【例题·多选题】下列项目中关于固定资产后续支出的表述不正确的有(　　)。

A.与固定资产有关的修理费用不符合资本化条件的应计入当期损益

B.生产车间固定资产的日常维修费用计入制造费用

C.行政管理部门固定资产日常维修费用计入管理费用

D.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出满足资本化条件计入固定资产

【答案】BD

【解析】生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用;经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出满足资本化条件计入长期待摊费用。

【例题·多选题】下列各事项中，企业应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。

A.非货币性资产交换换出固定资产

B.债务重组组出固定资产

C.报废固定资产

D.盘亏固定资产

【答案】ABC

【解析】盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。

【例题·多选题】下列关于租入固定资产的说法中，正确的有(　　)。

A.经营租入的固定资产不应计提折旧

B.融资租入的固定资产应计提折旧

C.判断经营租赁与融资租赁的标准是与租赁资产使用权的全部风险和报酬是否转移

D.经营租入固定资产支付的租金应按直线法在租赁期内计入相关资产成本或当期损益

【答案】ABD

【解析】判断经营租赁与融资租赁的标准是与租赁资产所有权的全部风险和报酬是否转移。

【例题·多选题】下列项目中，关于固定资产的表述中正确的有(　　)。

A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中

B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法、使用寿命、预计净残值进行复核

C.更新改造工程被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值

D.固定资产的折旧方法一经确定不得变更

【答案】BC

【解析】固定资产大修理支出一般计入当期损益，满足资本化条件的支出计入资产成本，选项A不正确;的折旧方法一经确定，不得随意变更，所以选项D不正确。

【例题·多选题】下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法中正确的有(　　)。

A.企业应根据固定资产有关经济利益预期消耗方式选择合理的折旧方法

B.在未计提减值准备的情况下年限平均法计提折旧每期金额相等

C.年限相同情况下，双倍余额递减法第1年计提的折旧金额大于年数总和法第1年计提折旧的金额

D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。以5年为例，双倍余额递减法第1年的折旧率为40%，而年数总和法第1年的折旧率为33.33%。

【例题·判断题】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。(　　)

【答案】√

【例题·判断题】预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。(　　)

【答案】×

【解析】预期弃置费用减少，应以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。

【例题·判断题】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。(　　)

【答案】×

【解析】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计估计变更处理。

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