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2018年中级会计实务模拟练习3

2017年12月26日 16:58:29来源:中级会计职称考试网
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11. 下列各项中,构成取得固定资产成本的有(  )。

A.购买固定资产时交纳的契税

B.自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税

C.核电站等特殊行业的特定资产,存在的弃置费用

D.一般纳税人购买设备支付的增值税进项税额

[答案]ABC

[解析]选择D,计入应交税费——应交增值税(进项税额)。

12. 下列各事项中,计税基础等于账面价值的有(  )。

A.应付的购货合同违约金 B.计提的国债利息

C.因产品质量保证计提的预计负债 D.应付的税收滞纳金

[答案]ABD

[解析]选项C,按照税法的有关规定,企业因产品质量保证确认的预计负债,实际发生时可以税前列支,计税基础为零,不等于账面价值。

13. 下列有关负债账面价值和计税基础的确定中,正确的有(  )。

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债,则该预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元,则该项预计负债的账面价值为500万元,计税基础是0

C.企业收到客户的一笔款项60万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为60万元,计税基础为0

D.企业当期期末确认应付职工薪酬200万元,按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元,剩余的部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元,计税基础也是200万元

[答案]ACD

[解析]选项B的计税基础为500万元。因为企业因债务担保确认的预计负债,实际发生时,税法也是不允许税前扣除的,所以计税基础=账面价值500-预计未来期间税前可以扣除的金额0=500(万元)。

14. 下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有(  )。

A.对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益

C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目

D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理

[答案]ABC

[解析]对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理,选项D错误。

15. 下列说法中,正确的有(  )。

A.因非同一控制下的企业合并增加的子公司,应调整合并资产负债表的期初数

B.因同一控制下的企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应调整合并资产负债表的期初数

C.母公司在报告期内处置子公司,应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表

D.因同一控制下的企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表

[答案]BCD

[解析]选项A,因非同一控制下的企业合并增加的子公司,不应调整合并资产负债表的期初数。

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