19年中会考试经济法考前特训试题整理1

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增值税的纳税人、征收范围、税率

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是(　)。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将自产的货物分配给股东

C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

【答案】A

【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照(　)纳税。

A.销售无形资产

B.金融服务--贷款服务

C.现代服务--租赁服务

D.金融服务--保险服务

【答案】B

【解析】本题考核增值税的征收范围。融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。

【例题•单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是(　)。

A.平整土地 B.出售住宅

C.出租办公楼 D.转让土地使用权

【答案】A

【解析】本题考核增值税的征收范围。(1)选项B：按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。

【例题•单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

A.文化创意服务 B.车辆停放服务

C.广播影视服务 D.旅游娱乐服务

【答案】D

【解析】本题考核增值税的征收范围。(1)选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是(　)。

A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用

B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务

C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务

D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用

【答案】B

【解析】本题考核增值税的征税范围。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　)。

A.国际运输服务

B.国际货物运输代理服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

【答案】A

【解析】选项BCD均属于免征增值税的项目，A选项属于零税率。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是(　)。

A.交通运输服务 B.信息技术服务

C.建筑服务 D.不动产租赁服务

【答案】B

【解析】本题考核增值税税率。交通运输服务税率为10%，信息技术服务税率为6%，建筑服务税率为10%，不动产租赁服务税率为10%。

单元二　增值税应纳税额及相关内容

【例题·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人。2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为(　)万元。

A.4 B.3.6

C.4.18 D.6.35

【答案】A

【解析】甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

【例题·单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2017年5月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，适用税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税，适用税率10%)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为(　)万元。

A.70 B.42

C.67 D.50

【答案】D

【解析】本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是(　)。

A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

【答案】C

【解析】本题考核当期销项税额的确定--包装物租金、押金的核算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　)元。

A.8130 B.8960

C.11620 　D.13600

【答案】B

【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，本题销项税额=1000×80×7/10×16%=8960(元)。

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