2019中级审计师《理论与实务》高频考点题4

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第1部分　审计理论与方法——第1章　总论

【例题1·多选题】(2017年考生回忆)下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制

『正确答案』AE

『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。

【例题2·单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

A.从抽样审计变为详细审计

B.从财务收支扩大到经营审计

C.从报送审计变为就地审计

D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

『正确答案』B

『答案解析』传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。

【例题3·单选题】(2016年考生回忆)下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

『正确答案』A

『答案解析』国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

【例题4·单选题】(2014年)下列关于审计的表述，错误的是：

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

『正确答案』C

『答案解析』在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

【例题5·单选题】(2017年考生回忆 )下列各项中，符合审计独立性要求的是：

A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

D.某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

『正确答案』A

『答案解析』选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。

【例题6·多选题】(2016年考生回忆)下列有关审计独立性的表述中，正确的有：

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立

C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿

D审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见

E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，不影响其独立性。

【例题7·单选题】(2017年考生回忆)下列有关审计职能的表述中，正确的是：

A.经济评价是审计的基本职能

B.绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C.注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能

D.审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能

『正确答案』C

『答案解析』选项A，经济监督是审计的基本职能。选项B，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。选项D，体现了经济监督职能。

【例题8·单选题】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

『正确答案』A

『答案解析』审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

【例题9·单选题】下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

A.促进被审计单位提高管理水平

B.监督被审计单位建立健全内部控制

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

『正确答案』C

『答案解析』国家审计的作用包括：

(1)为宏观政策的制定提供决策依据;

(2)维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实;

(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

【例题10·单选题】按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A.国家审计、社会审计、内部审计

B.全部审计、局部审计

C.定期审计、不定期审计

D.授权审计、委托审计

『正确答案』B

『答案解析』按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确。

【例题11·单选题】下列关于审计种类的表述，正确的是：

A.绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同

B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计

C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标

D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

『正确答案』C

『答案解析』财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。

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