2018年中级审计师考试章节试题（6）

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第二部分第六章　货币资金审计

一、单项选择题

1、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：

A、每日及时记录现金收入

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点现金并与账面余额核对

2、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是：

A、按月盘点现金，做到账实相符

B、当日现金收入及时送存银行

C、加强对货币资金的内部审计

D、收支与记账岗位分离

3、在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是：

A、函证银行存款

B、抽取大额银行存款收支

C、抽查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理

D、检查银行存款收支的正确截止

4、在对库存现金实施监盘程序的过程中，应由：

A、主管会计亲自清点

B、出纳员自点

C、注册会计师亲自清点

D、被审计单位的有关领导亲自清点

5、为证实在临近12月31日签发的支票未予以入账，实施的下列程序中最有效的是：

A、审查12月31日的银行存款余额调节表

B、函证12月31日的银行存款余额

C、审查12月31日的银行对账单

D、审查12月份的支票存根

6、下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：

A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行

B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核

C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明

D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录

二、多项选择题

1、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：

A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

E、抽查支出与报销单据的编制、审核是否分别由两人负责

2、关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：

A、将所有的库存现金同时全面清点

B、提前通知出纳人员做好准备

C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

D、盘点时应由审计人员亲自清点

E、“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

3、下列描述的各种情形中，符合现金监盘要求的有：

A、参与盘点的人员必须有有关领导或会计主管、出纳员和审计人员

B、盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账

C、不同存放地点的现金应同时进行盘点

D、监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点

E、监盘时注意有无利用借条、收据抵库的现象

4、为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有：

A、现金出纳员

B、会计

C、管理层

D、会计主管

E、内部审计人员

5、下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有：

A、审计人员应向被审计单位在本年存过款(不包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函

B、存款账户已注销的不需要函证

C、审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍需向银行函证

D、审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函

E、一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围

6、根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：

A、定期存款占银行存款的比例

B、库存现金占货币资金的比例

C、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例

D、短期存款占银行存款的比例

E、5年以上的定期存款占银行存款的比例

7、货币资金业务的内容有：

A、签订筹资协议

B、处理单据

C、办理结算

D、收付款项

E、银行存款余额调节

8、下列属于在途货币资金审查要点的有：

A、审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性

B、审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金

C、审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出

D、审查商品、材料价款是否及时办理了结算

E、审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户

一、单项选择题

1、【正确答案】 B

【答案解析】

现金日记账和总账的登记应该相互独立。参见教材P356。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

2、【正确答案】 A

【答案解析】

参见教材P358。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

3、【正确答案】 C

【答案解析】

参见教材P358。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

4、【正确答案】 B

【答案解析】

由出纳员自点，审计人员监盘。参见教材P361。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

5、【正确答案】 D

【答案解析】

参见教材P365。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

6、【正确答案】 D

【答案解析】

选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】 BCDE

【答案解析】

选项A的审查内容为审批授权程序。

【该题针对“货币资金内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

2、【正确答案】 ACE

【答案解析】

参见教材P361。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

3、【正确答案】 ABCE

【答案解析】

监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

4、【正确答案】 AD

【答案解析】

参见教材P361。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

5、【正确答案】 ABE

【答案解析】

选项A，审计人员应向被审计单位在本年存过款(包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函。选项B，存款账户已注销的也需要向银行函证。选项E，一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函证。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

6、【正确答案】 AC

【答案解析】

参考教材P363 。

【该题针对“现金与银行存款审计”知识点进行考核】

7、【正确答案】 BCDE

【答案解析】

参考教材P353-354 。

【该题针对“货币资金审计的性质”知识点进行考核】

8、【正确答案】 AB

【答案解析】

选项CD属于外埠存款审查的要点;选项E属于银行汇票存款审查的要点。

【该题针对“外币业务与其他货币资金审计”知识点进行考核】

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