2019年注册会计师考试《审计》提升试题4

坦途网注册会计师考试频道今日给大家更新的是注册会计师考试《审计》习题，许多同学在选报注会科目时一般会最先搭配《审计》科目，因为这一科目涉及的考点较多而且难度也稍微大一点，只要通过这一科目，就有一定基础学习其他知识了。话不多说，拿今天的试题练练手吧。

(一)多选题

1.下列各项中，属于销售截止测试的审计程序的有(　)。

A.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常

B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

D.检查营业收入在财务报表中的列报是否恰当

『正确答案』ABC

『答案解析』对销售实施截止测试，目的主要是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期，选项D是与列报认定相关的审计程序。

2.下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有(　)。

A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

B.对应收账款余额实施函证

C.检查应收账款明细账的贷方发生额

D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A，为逆查，可以证实发生;选项B，应收账款的函证可以证实应收账款的存在，同时也为营业收入的发生提供证据;选项C，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营业收入的真实发生提供证据;选项D，对新增客户情况的调查可以为交易的真实性提供证据。

3.注册会计师对应收账款询证函的以下处理方法中，正确的有(　)。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被函证单位将原件盖章后寄至会计师事务

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，询证函应该是经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。选项C，应收账款的询证函不能用做催收。

(二)简答题

A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2017年度财务报表。在对销售与收款循环审计的过程中，遇到下列事项：

(1)A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。

(2)针对收入确认的舞弊风险，甲公司制定了详尽周密的内部控制制度，且在2016年对与收入确认相关的内部控制进行控制测试时，控制运行良好，A注册会计师经了解，该项内部控制在本期内未发生变化，注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。

(3)A注册会计师在实质性程序中运用分析程序以识别收入确认舞弊风险。

(4)收到客户G询证函的回函表示，2017年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余额。

(5)A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电子邮件来询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

『正确答案』

(1)恰当。

(2)不恰当。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，无论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

(3)恰当。

(4)不恰当。注册会计师不应直接提请甲公司调整应收账款，而是应实施相应的审计程序，如检查资产负债表日前后的入库记录，询问甲公司与该批销货相关的人员等。

(5)不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息。

注册会计师考试的战线一般会很长，一共考察六门科目，考生也不必给自己太大压力，每年报考两三门，制定合理学习计划才是重要的。如果是自学的小伙伴一定要反复学习教材和大纲，找准重点复习，也可以关注坦途网，利用小编更新的习题复习，通过这种复习方法，大家会少走弯路，能更高效学习。