2019年注册会计师考试《审计》模拟试题2

坦途网注册会计师考试频道小编今日为大家分享的内容为注册会计师模拟题，在备考工作中刷题这一项是必不可少的。不仅可以帮助我们发现自己现阶段复习的遗漏，也能够从中巩固之前所学的知识点。考试时间离我们越来越近，大家要抓紧复习，争取顺利通过。

一、单项选择题

1、下列有关风险评估程序的说法中错误的是(　)。

A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序

B、注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的

C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据

D、风险评估程序贯穿于审计过程始终

2、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括(　)。

A、查阅内部控制手册

B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C、重新执行某项控制

D、现场观察某项控制的运行

3、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是(　)。

A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

D、应当了解所有与财务报告相关的控制

4、在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是(　)。

A、在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果

B、某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

C、只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险

D、在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系

5、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　)。

A、询问员工执行控制活动的情况

B、使用高度汇总的数据实施分析程序

C、观察员工执行的控制活动

D、检查文件和记录

6、关于特别风险，下列说法中错误的是(　)。

A、特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险

B、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

C、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

D、对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

7、下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是(　)。

A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

8、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是(　)。

A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

B、了解业务流程层面应执行穿行测试

C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

9、注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是(　)。

A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报

B、被审计单位是否遗漏了必要的控制

C、是否识别了可以最有效测试的控制

D、控制是否一贯运行

10、下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是(　)。

A、注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境

B、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

D、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

11、下列情形中，最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是(　)。

A、管理层没有清晰区分内部控制要素

B、管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C、管理层凌驾于内部控制之上

D、注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

12、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某1流程的控制是有效的

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

13、以下有关内部控制含义和要素的表述中，错误的是(　)。

A、注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯1，重要的是控制能否实现控制目标

B、不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同

C、注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标

D、无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

14、下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是(　)。

A、控制环境属于内部控制要素

B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层

C、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

D、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性

15、下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是(　)。

A、被审计单位存在复杂的联营或合营

B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务

C、被审计单位资产的流动性出现问题

D、被审计单位融资能力受到限制

16、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　)。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

17、下列关于风险评估的说法中，错误的是(　)。

A、了解被审计单位及其环境时，项目组合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性

B、在风险评估程序中，注册会计师无须询问被审计单位外部人员

C、注册会计师应当追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

D、注册会计师应当实施分析程序

18、下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是(　)。

A、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C、项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论

D、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

二、多项选择题

1、下列各项中，注册会计师在对控制进行评价进而评估重大错报风险时，需要考虑的有(　)。

A、账户特征

B、对被审计单位整体层面控制的评价

C、已识别的重大错报风险

D、在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据

2、下列关于风险评估的表述中，正确的观点有(　)。

A、评估重大错报风险应当在审计工作完成阶段实施

B、重大错报风险只能识别和评估，而无法控制和消除，同时也无法对风险评估水平进行修正

C、在整个审计过程中，随着审计证据的不断获取，注册会计师可能会对风险评估水平进行修正

D、在对风险评估进行修正后，注册会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质、时间和范围

3、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有(　)。

A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

4、下列关于风险评估的理解中不正确的有(　)。

A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估

B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊

C、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

5、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有(　)。

A、通过对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，注册会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制

B、在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制

C、如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当实施控制测试

D、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

6、下列属于内部控制固有局限性举例的有(　)。

A、控制的设计和修改可能存在失误

B、控制的运行可能无效

C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

7、注册会计师在运用审计风险模型时，需要认识到由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。下列属于内部控制固有局限性的有(　)。

A、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

B、被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求

C、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D、建立健全内部控制需要考虑成本效益原则

8、注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括(　)。

A、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险

B、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定

D、考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

9、注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列各项中，注册会计师还可以执行的程序有(　)。

A、阅读贸易与经济方面的报纸期刊

B、询问被审计单位的法律顾问

C、阅读政府部门发布的行业数据

D、阅读开户银行发布的信用等级报告

10、关于特别风险，下列说法中正确的有(　)。

A、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

B、注册会计师应当将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险

C、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

11、注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，下列各项中，可能考虑的有(　)。

A、重要性

B、相关风险的重要程度

C、被审计单位的规模

D、被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

12、下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有(　)。

A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

13、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有(　)。

A、确认对业务流程的了解

B、识别可能发生错报的环节

C、评价控制设计的合理性

D、确定控制是否得到执行

14、下列选项中，了解被审计单位及其环境为注册会计师做出职业判断提供重要基础的有(　)。

A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

C、确定在实施分析程序时所使用的预期值

D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

15、下列关于内部控制的观点中，恰当的有(　)。

A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

C、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

D、内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

16、由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有(　)。

A、人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾

B、人工控制可能不具有一贯性

C、人工控制可能更容易产生简单错误

D、人工控制可能更容易产生失误

17、下列有关风险评估的说法中正确的有(　)。

A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

二、多项选择题

1、下列各项中，注册会计师在对控制进行评价进而评估重大错报风险时，需要考虑的有(　)。

A、账户特征

B、对被审计单位整体层面控制的评价

C、已识别的重大错报风险

D、在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据

2、下列关于风险评估的表述中，正确的观点有(　)。

A、评估重大错报风险应当在审计工作完成阶段实施

B、重大错报风险只能识别和评估，而无法控制和消除，同时也无法对风险评估水平进行修正

C、在整个审计过程中，随着审计证据的不断获取，注册会计师可能会对风险评估水平进行修正

D、在对风险评估进行修正后，注册会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质、时间和范围

3、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有(　)。

A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

4、下列关于风险评估的理解中不正确的有(　)。

A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估

B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊

C、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

5、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有(　)。

A、通过对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，注册会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制

B、在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制

C、如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当实施控制测试

D、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

6、下列属于内部控制固有局限性举例的有(　)。

A、控制的设计和修改可能存在失误

B、控制的运行可能无效

C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

7、注册会计师在运用审计风险模型时，需要认识到由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。下列属于内部控制固有局限性的有(　)。

A、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

B、被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求

C、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D、建立健全内部控制需要考虑成本效益原则

8、注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括(　)。

A、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险

B、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定

D、考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

9、注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列各项中，注册会计师还可以执行的程序有(　)。

A、阅读贸易与经济方面的报纸期刊

B、询问被审计单位的法律顾问

C、阅读政府部门发布的行业数据

D、阅读开户银行发布的信用等级报告

10、关于特别风险，下列说法中正确的有(　)。

A、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

B、注册会计师应当将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险

C、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

11、注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，下列各项中，可能考虑的有(　)。

A、重要性

B、相关风险的重要程度

C、被审计单位的规模

D、被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

12、下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有(　)。

A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

13、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有(　)。

A、确认对业务流程的了解

B、识别可能发生错报的环节

C、评价控制设计的合理性

D、确定控制是否得到执行

14、下列选项中，了解被审计单位及其环境为注册会计师做出职业判断提供重要基础的有(　)。

A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

C、确定在实施分析程序时所使用的预期值

D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

15、下列关于内部控制的观点中，恰当的有(　)。

A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

C、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

D、内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

16、由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有(　)。

A、人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾

B、人工控制可能不具有一贯性

C、人工控制可能更容易产生简单错误

D、人工控制可能更容易产生失误

17、下列有关风险评估的说法中正确的有(　)。

A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。适用于了解内部控制的审计程序主要有：询问、观察、检查、穿行测试等;适用于控制测试的审计程序主要有：询问、观察、检查、重新执行;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，实质性分析程序的本质还是分析程序，只是分析程序在实质性程序中的运用，而细节测试当中运用的审计程序主要有询问、检查、观察、函证、重新计算;存货监盘、穿行测试、货币资金监盘都属于复合程序，根据需要可能集合询问、观察、检查等程序。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此B不恰当;在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系，所以D不恰当。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误即了解内控，了解内控的审计程序是询问，观察，检查，穿行测试。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，“控制是否一贯运行”属于控制测试需要确定的内容。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 注册会计师如果对管理层的诚信存在严重疑虑，那么报表就不具有可审性。选项D是导致注册会计师难以执行财务报表审计的最可能原因。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师等。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 注册会计师对控制的评价，进而对重大错报风险的评估，需考虑以下因素：(1)账户特征及已识别的重大错报风险。(2)对被审计单位整体层面控制的评价。注册会计师应将对整体层面获得的了解和结论 ，同在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据结合起来考虑。

2、

【正确答案】 CD

【答案解析】 风险评估程序贯穿于整个审计过程，且随着审计证据的增加，注册会计师有可能对其进行修正，并考虑对进一步程序的影响，同时要对程序的真实性进行适当的调整。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

4、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险;选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项D，注册会计师只需要识别可能导致重大错报风险相关的经营风险。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述四个观点均正确。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述因素均属于内部控制的固有局限性，正是因此，才导致内部控制只能提供合理保证，而不是绝对保证。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 在识别重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：①在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险;②结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;③评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;④考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 获取外部信息也是识别重大错报风险的有效手段，除了这几项程序外，还包括了询问专业评估师、投资顾问、财务顾问等程序。

10、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险需要根据职业判断来确定是否属于特别风险，不能直接确认为特别风险。

【点评】舞弊、管理层凌驾于控制之上、超出正常经营过程的重大关联方交易这三项是可以直接认定为特别风险的事项。其他的均需运用职业判断来确定是否将其评估为特别风险。

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 除可能考虑上述四个选项外，还可能考虑：被审计单位经营的多样性和复杂性;适用的法律法规;内部控制的情况和适用的要素;作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。

12、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

13、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;(3)识别需要特别考虑的领域;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。

15、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，比如询问、观察、检查程序，在了解内部控制与控制测试中均可以使用。

16、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，以上四点均是注册会计师需要进行了解的方面。

17、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

三、简答题

1、

【正确答案】 (1)恰当。(1分)

(2)不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序;重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。(1分)

(3)恰当。(1分)

(4)不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。(1分)

(5)不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。(1分)

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