2019年注册会计师考试《审计》模拟试题1

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一、单项选择题

1、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是(　)。

A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序

B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序

C、注册会计师不需对未检查项目进行检查

D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差

2、下列关于统计抽样运用于控制测试的相关说法中，不恰当的是(　)。

A、控制偏差可能并不会导致财务报表中的金额错报

B、样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，所以注册会计师无须再考虑抽样风险

C、如果总体偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率

D、样本偏差率就是总体偏差率，所以无须另外推断总体偏差率

3、在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是(　)。

A、预计总体误差

B、总体变异性

C、总体规模

D、可接受的抽样风险

4、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是(　)。

A、可容忍偏差率

B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

C、控制所影响账户的可容忍错报

D、拟测试总体的预期偏差率

5、下列关于简单随机选样的说法中，不正确的是(　)。

A、简单随机选样可以使总体中每个抽样单元被选取的概率相等

B、简单随机选样可以使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等

C、简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用

D、简单随机选样尤其适合于非统计抽样

6、下列有关样本选取的说法中，错误的是(　)。

A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等

B、简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用

C、随意选样法不能在统计抽样中使用

D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样

7、在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将总体定义为(　)。

A、已开单的项目

B、已发运的项目

C、仓库中待发运的项目

D、已收款的项目

二、多项选择题

1、在对选取的样本项目实施审计程序时出现的下列情况中，注册会计师的处理正确的有(　)。

A、对无效的但不构成控制偏差的单据用另外的收据替代

B、注册会计师无法对选取的项目实施检查，所以用另外的收据替代

C、注册会计师高估了总体规模和编号范围，所以用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据

D、注册会计师在测试了一部分样本后发现了大量的偏差，足以得出样本不支持计划的重大错报风险评估水平的结论，此时可能无需再对剩余样本进行测试

2、下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有(　)。

A、样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论

B、如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差

C、在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

D、在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有(　)。

A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受

B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受

D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

4、下列关于审计抽样在控制测试应用的相关说法中，正确的有(　)。

A、抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行

B、如果定义抽样单元的方法都适合测试目标，则将发票定义为抽样单元不如将每一行的项目作为抽样单元效率高

C、在定义总体时，注册会计师无需考虑总体的同质性

D、注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。因此，在总体较大的情况下，总体规模与确定样本规模无关，故选项C正确。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤其适合于统计抽样。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 保证所有发运的商品都已开单，所有要对所有发运的商品进行检查，看是否有未开单的情况。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差，而不是用另外的收据替代。

2、

【正确答案】 AC

【答案解析】 即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。

3、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受;如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。

2019年注册会计师考试即将来到，大家在最后的备考阶段要把握重点，自己构建复习的框架。将之前的知识点进行回顾和温习，在做试卷的过程中去发现自己遗漏的以及错误的地方，及时查漏补缺。想要了解更多考试资讯、考试技巧以及备考资料，请记得关注我们，小编将持续为大家进行更新。