2019年注会《审计》科目章节知识点分享7
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实际执行的重要性
【考点2】重要性
(四)实际执行的重要性【客观题,主观题】
1.含义
实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用,实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
2.确定方法
实际执行的重要性=财务报表整体的重要性(或特定类别交易、账户余额或披露的重要性)×百分比
通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。
3.运用
注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序,这主要出于以下考虑:
运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如:
(1)在实施实质性分析程序时,CPA确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性;
(2)在运用审计抽样实施细节测试时,CPA可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。
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