2018年注册会计师《税法》考试模拟题（一）

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第一章 税法概论

一、单项选择题

1.下列关于税收的说法中，正确的是( )。

A.税收是国家取得财政收入的唯一形式

B.国家征税的依据是经济权力

C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和

D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范

2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是( )。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

4.下列关于我国税收立法的原则说法正确的是( )。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定

D.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的税负必须公平

5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于( )。

A.全国人大及其常委会

B.国务院

C.财政部和国家税务总局

D.地方人大及其常委会

6.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是( )。

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

7.下列税种中，全部属于地方政府固定收入的是( )。

A.城市维护建设税

B.资源税

C.土地增值税

D.印花税

8.关于税务检查权的陈述，不正确的是( )。

A.税务检查主要是为打击税收违法犯罪而进行的特别调查

B.税务机关为取得确定税额所需资料, 可以行使税法赋予税务机关的强制行政检查权

C.从原则上讲纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，案件应开始适用刑事调查程序

D.税务机构可以行使刑事调查对税收违法犯罪进行前期调查

9.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( )。

A.税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系

B.同一层次的法律中，特别法优于普通法

C.税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权

D.地区性地方税收的立法权应始于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放

二、多项选择题

1.代表国家行使征税职责的国家行政机关包括( )。

A.税务机关

B.海关

C.财政机关

D.工商行政机关

2.下列关于税法的地位的相关陈述，正确的有( )。

A.在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的

B.税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础

C.税收是国家宏观调控的重要手段

D.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税

3.关于税法构成要素，下列说法正确的有( )。

A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率

B.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

C.税目是征税对象的具体化，流转税的税种均有税目

D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定

4.下列关于税法的分类陈述，正确的有( )。

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税的税法

D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和外国税法

5.下述关于税法方面的陈述，正确的是( )。

A.各省、自治区直辖市的人大及其常委会均可以制定地方性税收法规

B.各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章

C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规

D.《税务代理试行办法》是税收部门规章

6.下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有( )。

A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利

B.经全国人大及常委会授权，国务院有调整税率的权力

C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权

D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权

7.下列说法中，表述正确的有( )。

A.按其性质和作用分类，车船税属于财产和行为税类

B.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行

C.所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者和个人的收入发挥调节作用

D.所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以所得税类税种称为直接税

8.国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。

A.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税

B.中央企业缴纳的所得税

C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税

D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税

9.下列关于税务行政复议裁决权的陈述，正确的有( )。

A.税务行政复议裁决权的行使可以防止和纠正违法或者不当的具体税务行政行为

B.税务行政复议机关受理税务行政复议申请，做出行政复议决定

C.办理行政复议案件的赔偿事项应该向当地财政机构申请，税务行政复议机关不负责办理赔偿

D.纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼

10.税务行政处罚权是指税务机关依法对纳税主体违反税法尚未构成犯罪，但应承担相应法律责任的行为实施制裁措施的权力其处罚种类包括(　)。

A.停止出口退税权

B.没收违法所得

C.收缴发票或者停止向其发售发票

D.提请吊销营业执照

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】：C

【答案解析】：无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

2.【正确答案】：A

【答案解析】：选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

3.【正确答案】：D

【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。

4.【正确答案】：B

【答案解析】：负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。税法一旦制定，在一定阶段内就要保持其稳定性，不能朝令夕改，变化不定，这种稳定性不是绝对的，因为社会政治、经济状况是不断变化的，税法也要进行相应的发展变化。不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

5.【正确答案】：A

【答案解析】：全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。

6.【正确答案】：A

【答案解析】：营业税属于地方税务系统负责征收;资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收;城建税主要由地税系统负责征收;增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

7.【正确答案】：C

【答案解析】：城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有;海洋石油的资源税属于中央所有;证券业的股票印花税属于中央和地方共享。

8.【正确答案】：D

【答案解析】：为打击税收违法犯罪而进行的特别调查，它可以分为行政性调查和刑事调查两个阶段。行政性调查属于税务检查权范围之内，从原则上讲，纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，即调查的刑事性质确定后，案件应开始适用刑事调查程序。刑事调查程序是公安机构的权力。

9.【正确答案】：D

【答案解析】：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

二、多项选择题

1.【正确答案】：ABC

【答案解析】：工商行政机关没有税收征收权。

2.【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。第一，税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础;第二，税收是国家宏观调控的重要手段。税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。

3.【正确答案】：ABD

【答案解析】：税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。

4.【正确答案】：AB

【答案解析】：按照税法征收对象的不同，对流转额课税的税法和对所得额课税的税法，还有对财产、行为征税的税法、对自然资源课税的税法;按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。

5.【正确答案】：BCD

【答案解析】：各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章;《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规;《税务代理试行办法》是税收部门规章。

6.【正确答案】：ABD

【答案解析】：经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。

7.【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

8.【正确答案】：BCD

【答案解析】：国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。

9.【正确答案】：ABD

【答案解析】：税务行政复议机关中负责税收法制工作的机构具体办理行政复议事项，包括办理行政复议案件的赔偿事项。

10.【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税务行政处罚的种类应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。 

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