注册会计师考试财务成本管理第二章知识点

下面是坦途注册会计师考试网为大家分享的财务成本管理知识点，如果你想要了解一下，现在赶紧来这里学习具体内容吧。

第二章 财务报表分析

知识点：偿债能力比率

1.短期偿债能力比率指标

（1）营运资本＝流动资产－流动负债＝长期资本－长期资产

（2）流动比率。流动比率＝流动资产/流动负债

（3）速动比率。速动比率＝速动资产/流动负债

（4）现金比率。现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债

（5）现金流量比率。现金流量比率＝经营活动现金流量净额/流动负债

2.长期偿债能力比率指标

（1）资产负债率＝总负债/总资产

（2）产权比率＝总负债/股东权益

权益乘数＝总资产/股东权益

（3）长期资本负债率＝非流动负债/（非流动负债＋所有者权益）

（4）利息保障倍数＝息税前利润/利息费用

＝（净利润＋利息费用＋所得税费用）/利息费用

（5）现金流量利息保障倍数＝经营活动现金流量净额/利息费用

（6）现金流量债务比＝经营活动现金流量净额/债务总额

3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

影响短期偿债能力的表外因素：

（1）增强短期偿债能力的表外因素：

①可动用的银行贷款指标；②可以很快变现的非流动资产；③偿债能力的声誉。

（2）降低短期偿债能力的表外因素：

①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中的承诺付款。

影响长期偿债能力的其他因素：

（1）长期租赁（指经营租赁）；（2）债务担保；（3）未决诉讼。

知识点：管理用财务报表

1.管理用资产负债表

编制依据：净经营资产＝净负债＋股东权益

相关说明：

（1）净经营资产＝经营资产－经营负债；净负债（也叫净金融负债）＝金融负债－金融资产

（2）不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产

（3）货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定

（4）短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产

（5）应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产

（6）短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产

（7）带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债

（8）优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债

（9）优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债

（10）融资租赁引起的长期应付款属于金融负债

（11）净经营资产还可以表示为：经营营运资本＋净经营性长期资产，其中：经营营运资本＝经营性流动资产－经营性流动负债，净经营性长期资产＝经营性长期资产－经营性长期负债

（12）“净负债＋股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产＝净负债＋股东权益＝净投资资本

2.管理用利润表

编制依据：净利润＝税后经营净利润－税后利息费用

相关说明：

（1）税后经营净利润＝税前经营利润×（1－平均所得税税率），平均所得税税率＝所得税费用/利润总额

（2）税前经营利润＝利润总额＋利息费用

（3）税后利息费用＝利息费用×（1－平均所得税税率）

（4）注意（2）和（3）中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息－金融资产收益”

3.管理用现金流量表

编制依据：实体现金流量＝融资现金流量

相关说明：

（1）实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产净投资＝税后经营净利润－（经营营运资本增加＋净经营性长期资产增加）＝税后经营净利润－净经营资产增加

（2）融资现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量＝（税后利息费用－净负债增加）＋（股利分配－股权资本净增加），其中：股权资本净增加＝股票发行－股票回购＝股本增加＋资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。