2019年初级会计职称考试《经济法》模拟题2

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【例题1·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有( )。(2013年)

A.整备质量每吨

B.艇身长度每米

C.每辆

D.净吨位每吨

【答案】ABCD

【例题2·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是( )。(2013年)

A.半挂牵引车

B.挂车

C.客货两用汽车

D.低速载货汽车

【答案】B

【例题3·单选题】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨/辆;拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税( )元。(2013年)

A.9400

B.10200

C.11800

D.12000

【答案】C

【解析】(1)挂车按照货车税额的50%计算车船税;(2)该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。

【例题4·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是( )。(2014年)

A.净吨位每吨

B.整备质量每吨

C.每米

D.每辆

【例题5·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列有关车船税计税依据的表述中，正确的有( )。(2016年)

A.商用客车以辆数为计税依据

B.机动船舶以整备质量吨位数为计税依据

C.游艇以艇身长度为计税依据

D.商用货车以净吨位数为计税依据

【答案】AC

【解析】(1)选项B：机动船舶以净吨位数为计税依据;(2)选项D：商用货车以整备质量吨位数为计税依据。

【例题6·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有( )。(2017年回忆版)

A.商用货车

B.机动船舶

C.摩托车

D.商用客车

【答案】CD

【解析】(1)选项A：商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据;(2)选项B：机动船舶以“净吨位数”为计税依据;(3)选项CD：摩托车、商用客车以“辆数”为计税依据。

【例题7·单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.(10×150+5×80)×3=5700(元)

B.10×150×3×50%+5×80×3=3450(元)

C.(10×150+5×80)×3×50%=2850(元)

D.10×150×3+5×80×3×50%=5100(元)

【答案】D

【解析】(1)非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算;(2)甲公司当年应缴纳车船税税额=10×150×3+5×80×3×50%=5100(元)。

【例题1·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳契税的有(　　)。(2013年)

A.甲接受捐赠房子

B.乙出典房子

C.丙购买房子

D.丁承租房子

【答案】AC

【解析】选项BD：房屋的典当、出租，不属于契税的征税范围。

【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　　)。(2015年)

A.获得住房奖励的个人

B.转让土地使用权的企业

C.继承父母汽车的子女

D.出售房屋的个体工商户

【答案】A

【解析】(1)选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税;(2)选项C：汽车不属于契税的征税范围。

【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的有(　　)。(2016年)

A.房屋买卖

B.房屋交换

C.房屋租赁

D.房屋赠与

【答案】ABD

【解析】选项C：房屋租赁，房屋产权权属没有发生转移，不属于契税征税范围。

【例题4·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有(　　)。(2016年)

A.国有土地使用权出让

B.房屋交换

C.农村集体土地承包经营权转移

D.土地使用权赠与

【答案】ABD

【解析】选项C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。

【例题5·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是(　　)。(2017年回忆版)

A.甲公司出租地下停车场

B.丁公司购买办公楼

C.乙公司将房屋抵押给银行

D.丙公司承租仓库

【答案】B

【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

【例题6·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是(　　)(2017年回忆版)

A.张某受赠房屋

B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

C.赵某抵押房屋

D.夏某购置商品房

【答案】C

【解析】(1)选项ABD：在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人，应照章缴纳契税;(2)选项C：土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

【例题1·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有(　　)。(2011年)

A.房屋买卖

B.土地使用权交换

C.房屋赠与

D.土地使用权转让

【答案】AD

【例题2·多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有(　　)。(2012年)

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据

【答案】ABD

【解析】(1)选项AC：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据;(2)选项B：土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定;(3)选项D：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

【例题3·单选题】甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入120万元，又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房，已知当地政府规定的契税税率为4%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(上述金额均不含增值税)(2014年考题改编)

A.120×4%=4.8(万元)

B.260×4%=10.4(万元)

C.(260-120)×4%=5.6(万元)

D.(260+120)×4%=15.2(万元)

【答案】B

【解析】(1)甲公司出售仓库不缴纳契税;(2)甲公司购入门面房应缴纳契税=260×4%=10.4(万元)。

【例题4·单选题】2016年5月甲公司购买一幢办公楼，成交价格9991万元(不含增值税)，已知当地规定的契税税率为3%，甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2015年考题改编)

A.9991×(1+3%)×3%=308.72(万元)

B.9991×3%=299.73(万元)

C.9991÷(1-3%)×3%=309(万元)

D.9991÷(1+3%)×3%=291(万元)

【答案】B

【例题5·单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元(不含增值税)给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是(　　)。(2015年考题改编)

A.老李应缴纳契税2.16万元

B.老张应缴纳契税0.6万元

C.老李应缴纳契税0.6万元

D.老张应缴纳契税2.16万元

【答案】B

【解析】土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，老张应缴纳契税=20×3%=0.6(万元)，老李不缴纳契税。

【例题6·单选题】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　　)。(2017年回忆版)

A.150×5%=7.5万元

B.200×5%=10万元

C.150×5%+200×5%=17.5万元

D.200×5%-150×5%=2.5万元

【答案】B

【解析】(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳契税，周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税=200×5%=10(万元)。

【例题1·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。(　　)(2008年)

【答案】×

【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是(　　)。(2013年)

A.出售房屋的个人

B.受赠土地使用权的企业

C.购买房屋的个人

D.受让土地使用权的企业

【答案】A

【例题3·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　　)。(2015年)

A.出租房屋的李某

B.出让土地使用权的某市政府

C.转让土地使用权的甲公司

D.购买房屋的王某

【答案】D

【解析】(1)选项A：房屋的出租并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围;(2)选项BC：应由土地使用权的“承受方”(而非市政府、甲公司)缴纳契税。

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