初级会计职称考试《初级会计实务》练习题3
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例题·多选题】下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
【答案】ABC
【例题·多选题】下列各项中,应计入营业外收入的有( )。
A.债务重组利得
B.接受捐赠利得
C.固定资产盘盈利得
D.非货币性资产交换利得
【答案】ABD
【解析】选项C,盘盈的固定资产作为前期差错处理,记入以前年度损益调整,不计入当期的营业外收入。
【例题·单选题】下列交易或事项,不应确认为营业外支出的是( )。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
【答案】D
【例题·单选题】2017年6月,某企业发生以下交易或事项:支付诉讼费用10万元,固定资产处置净损失8万元,对外公益性捐赠支出5万元,支付税收滞纳金1万元,该企业2017年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。
A.14
B.16
C.19
D.24
【答案】A
【解析】记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元),支付的诉讼费用10万元计入管理费用。
【例题·单选题】某企业2017年度利润总额为1 800万元,其中本年度国债利息收入200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2017年度所得税费用为( )万元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
【答案】B
【解析】该企业2017年度所得税费用=(1 800-200+6)×25%=401.5(万元)。
【例题·多选题】下列各项中影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代交的个人所得税
【例题·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的,年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目,但要将其填入利润表,在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )
【答案】√
【例题·多选题】下列各科目,年末应无余额的有( )。
A.管理费用
B.所得税费用
C.本年利润
D.长期待摊费用
【答案】ABC
【例题·多选题】下列各项中,企业应计入其他业务成本的有( )。
A.销售材料的成本
B.出售单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本
D.经营租赁出租设备计提的折旧
【答案】ABCD
【例题·判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。( )
【答案】×
【解析】租入包装物支付的押金,在“其他应收款”核算。
【例题·计算分析题】(2009年)甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1 600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
【答案】
(1)
借:应收账款 795.6
贷:主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额) 115.6
借:主营业务成本 480
贷:库存商品 480
借:主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8
贷:应收账款 397.8
借:库存商品 240
贷:主营业务成本 240
借:生产成本 234
管理费用 18.72
销售费用 28.08
贷:应付职工薪酬 280.8
借:应付职工薪酬 280.8
贷:主营业务收入 240
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8
借:主营业务成本 180
贷:库存商品 180
借:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
贷:银行存款 70.2
(2)主营业务收入总额=680-340+240-60=520(万元)。
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