初级会计师考试《经济法基础》预测试卷十二

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一、单项选择题

1、下列关于资源税征税范围和税目的说法中，正确的是(　)。

A、人造石油和天然石油均属于征税范围

B、金属矿中的铝土矿以精矿为征税对象

C、金矿的法定征税对象为金锭

D、与原油同时开采的天然气不属于征税范围

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核资源税的征税范围。根据规定，人造石油不征税，因此选项A的说法错误;金属矿中的铝土矿以原矿为征税对象，因此选项B的说法错误;与原油同时开采的天然气应征税，选项D的说法错误。

【该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核】

2、某油田2014年1月生产原油6 400吨，当月销售6 000吨，每吨不含税价格2 500元;非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率10%。该油田当月应缴纳的资源税为(　)万元。

A、150

B、152.5

C、157.5

D、160

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=(6 000+100)×2 500×10%=1525 000(元)。

【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

3、甲公司于2016年5月成立，注册资本500万;领取工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件;建立资金账簿1本，其他账簿10本;当月与乙公司签订购销合同，商品售价50万元，由甲公司负责运输;与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.5万。已知，购销合同的印花税税率为0.3‰，资金账簿、运输合同的印花税税率为0.5‰，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为(　)元。

A、2 727.5

B、2 730

C、2 732.5

D、2 742.5

【正确答案】 A

【答案解析】 印花税计税依据(1)合同类：以凭证所载金额作为计税依据;(2)营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据;(3)不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为14×5=70元，资金账簿印花税为500万×0.5‰=2 500元;购销合同印花税为50万×0.3‰=150元;运输合同印花税为1.5万×0.5‰=7.5元;甲公司应缴纳印花税=70+150+7.5+2 500=2 727.5(元)。

【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

4、根据车船税法律制度的规定，下列说法中不正确的是(　)。

A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B、车船税纳税义务发生时间以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月为准

C、车船税由地方税务机关负责征收

D、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

【正确答案】 B

【答案解析】 根据规定，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

【该题针对“车船税的征收管理”知识点进行考核】

5、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货卡车10辆;整备质量为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为(　)元。

A、3 600

B、4 020

C、4 200

D、4 260

【正确答案】 A

【答案解析】 卡车应纳税额=5×60×10=3 000(元);汽车挂车应纳税额=4×60×5×50%=600(元);该运输公司应纳车船税=3 000+600=3 600(元)。

【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B、跨省开采的，在开采地纳税

C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D、省内开采的，一律在机构所在地主管税务机关缴纳

【正确答案】 ABC

【答案解析】 无论是省内开采，还是跨省开采，原则上资源税都应向开采地或生产地主管税务机关缴纳，但纳税人在省内开采需要调整纳税地点的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定。

【该题针对“资源税征收管理”知识点进行考核】

2、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有(　)。

A、开采原煤的国有企业

B、进口铁矿石的私营企业

C、生产盐的个体经营者

D、开采天然原油的外商投资企业

【正确答案】 ACD

【答案解析】 进口应税产品不征收资源税，所以选项B不属于资源税纳税人。

【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】

3、下列账簿中属于印花税征税范围的有(　)。

A、企业不记载资金的统计簿

B、企业的日记账簿

C、企业的各明细分类账簿

D、车间设置的不记载资金的台账

【正确答案】 BC

【答案解析】 企业不记载资金的统计簿不贴花。

【该题针对“印花税征税范围—营业账簿”知识点进行考核】

4、下列凭证中，不应缴纳(贴)印花税的有(　)。

A、卫生许可证

B、土地使用证

C、外汇许可证

D、营运许可证

【正确答案】 ACD

【答案解析】 印花税征税范围采取列举法，应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。卫生许可证、外汇许可证、营运许可证均不在权利、许可证照列举范围之内。

【该题针对“印花税征税范围—权利许可证照及其他凭证”知识点进行考核】

5、根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有(　)。

A、土地使用权出让合同

B、土地使用权转让合同

C、商品房销售合同

D、房屋产权证

【正确答案】 ABC

【答案解析】 以上四项均属于印花税征税范围。除“房屋产权证”按照“权利、许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。

【该题针对“印花税征税范围—产权转移书据”知识点进行考核】

6、下列项目中，符合印花税减免税规定的有(　)。

A、书刊发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税

B、外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税

C、代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税

D、无息贴息贷款合同

【正确答案】 ABCD

【该题针对“印花税税收优惠”知识点进行考核】

7、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有(　)。

A、房屋产权证

B、工商营业执照

C、商标注册证

D、产权转移书据

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D产权转移书据适用比例税率。

【该题针对“印花税税率”知识点进行考核】

8、根据规定，以下所列的印花税的计税依据正确的有(　)。

A、营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据

B、房屋产权证按件贴花

C、同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，按照较低的税率贴花

D、各种明细分类账簿按照凭证件数作为计税依据

【正确答案】 ABD

【答案解析】 同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，按照税率高的计税贴花。

【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

9、根据印花税法律制度的规定，印花税应当在书立或领受时贴花，则下列各时间点中，符合印花税纳税义务发生时间的有(　)。

A、合同签订时

B、账簿启用时

C、证照领受时

D、合同履行时

【正确答案】 ABC

【答案解析】 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。

【该题针对“印花税的征收管理”知识点进行考核】

10、根据车船税法律制度的规定，下列车船中应当缴纳车船税的有(　)。

A、大客车

B、货车

C、摩托车

D、游艇

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 车船税的征收范围包括车辆和船舶，车船税中的车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的机动车辆。

【该题针对“车船税的征税范围、税目”知识点进行考核】

11、根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有(　)。

A、警用车船

B、养殖渔船

C、载货汽车

D、载客汽车

【正确答案】 AB

【答案解析】 下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船);(2)拖拉机;(3)捕捞、养殖渔船;(4)军队、武警专用的车船;(5)警用车船;(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】

12、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，符合车船税有关规定的有(　)。

A、摩托车，以“辆数”为计税依据

B、游艇，以“净吨位数”为计税依据

C、载货汽车，以“整备质量吨位数”为计税依据

D、船舶，以“净吨位数”为计税依据

【正确答案】 ACD

【答案解析】 游艇按艇身长度为计税依据。

【该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核】

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